Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выручка от реализации товаров собственного производства счет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Повышающий коэффициент (не выше 2), предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ в отношении объектов основных средств (ОС), имеющих высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности, с 01.01.2018 не применяется в отношении зданий.
Как учитывать убыток прошлых лет для целей налога на прибыль? Где это отражается в налоговой декларации?
Убытком является отрицательная разница между доходами и расходами (учитываемыми для целей налогообложения), полученная налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (п. 8 ст. 274 НК РФ).
Если убыток получен по итогам года, то налогооблагаемую прибыль любых следующих отчетных (налоговых) периодов налогоплательщик вправе уменьшить на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) согласно положениям статьи 283 НК РФ.
Сумма убытка, полученного по итогам налогового периода, отражается в декларации по налогу на прибыль:
- в строке 060 Листа 02 «Расчет налога»;
- в строке 160 Приложения № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».
Убытки прошлых лет отражаются в Приложении № 4 к Листу 02 декларации следующим образом:
- в строке 010 показывается общий остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода;
- по строкам 040-130 убытки расшифровываются по годам их образования.
Показатели выручки в 1С:Бухгалтерия 8.3
Сумма прихода от обычных видов деятельности определяется по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счетов, зависящих от рода деятельности:
- 20 «Основное производство»;
- 41 «Товары»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.
В качестве учета используется 1-й субсчет – 90.01 «Выручка».
Внесение записи на счете осуществляется с накоплением в течение всего года, в результате производится списание на 99й счет для определения прибыли и убытка от работы предприятия.
Таким образом, для получения сведений в программе, необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 90.01.
Для этого в меню «Отчеты» в разделе «Стандартные отчеты» выбирается «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». В появившемся окне определить период, за который создается отчет, отметить сч. 90.01, выбрать компанию.
С помощью клавиши «Показать настройки» можно определить:
- распределение по определенным группам, производствам, ставкам НДС;
- сделать общий сравнительный отбор;
- выбрать требуемые необходимые показатели;
- настроить существующие дополнительные поля, например, счет;
- произвести сортировку по заданным параметрам;
- оформить нужным образом;
Нюансы учета доходов на счетах 90 и 91
Анализ показателей доходности по обычным видам деятельности, как уже уточнялось, осуществляется с использованием счета 90.01 «Выручка». Этот счет имеет субконто:
- номенклатурные группы;
- ставки НДС;
Прочие виды доходов учитываются на сч. 90.01 и разделяются по субконто:
- прочие доходы и расходы;
- реализуемые активы;
В результате, если нужно произвести анализ выручки по обычным видам деятельности, то формируем ОСВ по сч. 90.01. Если требуется анализ прочих расходов, создаем отчет по сч. 91.01.
В налоговом учете сумма выручки делится на:
- доходы от реализации;
- внереализационные доходы;
Доходы от продаж включают в себя приход от реализации товаров и услуг собственного производства, который идет по счету 90.01.1 и делится по номенклатурным группам по реализации товаров и услуг и прочим номенклатурным группам.
Кроме того, учитывается сумма выручки от реализации имущественных прав. Это сч. 90.01, который делится по статьям:
- реализация имущественных прав без учета прав требования;
- реализация права требования как оказания финансовых услуг;
- реализация права требования после наступления срока платежа;
В налоговом учете существующие доходы от реализации разделяются на доходность от реализации прочего имущества по ряду статей:
- реализация прочего имущества;
- реализация объектов строительства;
Кроме того, к доходам от реализации в целях НУ относятся суммы прихода от продажи ценных бумаг и выручки, показанной по строке 340 листа 3 приложения 3.
Виды статей по выручке:
- реализация права требования до наступления срока платежа;
- реализация нематериальных активов;
- реализация основных средств;
Финансовый результат от продажи товаров торговой организацией
Сначала рассмотрим определение финансового результата от сделки по продаже товаров, при условии того, что реализация товаров осуществляется со склада оптовой торговой организации.
Пример 1.
За май ООО «Сатурн» получило по договорам поставки 25 т сахара на сумму 330 000 рублей, в том числе НДС – 30 000 рублей. При приобретении сахара ООО «Сатурн» понесло следующие расходы:
Услуги посредника – 10 620 рублей, в том числе НДС – 1620 рублей;
Транспортные расходы – 29 500 рублей, в том числе НДС
Задолженность перед поставщиками полностью оплачена.
По состоянию на 01 мая в учете ООО «Сатурн» были отражены следующие данные:
Сальдо по счету 44.2 «Транспортные расходы» – 8 000 рублей;
Остаток сахара на складе 2 000 кг по цене 12,70 рубля за кг на сумму – 25 400 рублей.
ООО «Сатурн» в мае отгрузило с оптового склада покупателям 15 000 кг сахара на сумму 280 500 рублей, в том числе НДС – 25 500 рублей.
Оплата от покупателей поступила на расчетный счет ООО «Сатурн».
Предположим, что за май производственные расходы ООО «Сатурн» составили – 40 000 рублей.
Учетной политикой ООО «Сатурн», предусмотрено, учет товаров ведется по покупным ценам, учет транспортных расходов осуществляется в составе расходов на продажу, с отражением на субсчете 44.2, списание товаров на реализацию осуществляется методом ФИФО.
В целях налогообложения НДС ООО «Сатурн» работает «по отгрузке».
В бухгалтерском учете за май бухгалтер ООО «Сатурн» отразил данные операции следующим образом:
Транзитным оборотом по реализации товаров у оптовой организации торговли признается продажа товаров покупателю, при которой приобретенные товары фактически не поступают на склад торговой организации, а отгружаются сразу в адрес конечного покупателя. Особенностью таких операций является тот факт, что приобретение и отгрузка товаров в бухгалтерском учете оптовой организации отражается одновременно.
По поводу операций по реализации товаров транзитом, некоторые специалисты считают, что при осуществлении такой реализации, организация торговли не должна использовать счет 41 «Товары», так как у нее фактически отсутствует факт поступления товаров на склад. Иначе говоря, на основании документов, полученных от поставщика, организация торговли должна сразу отражать данный товар по дебету 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Однако на наш взгляд это противоречит правилам бухгалтерского учета.
Согласно пункту 1 статьи 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), по договору купли-продажи продавец обязан передать товар в собственность покупателя, а покупатель обязан принять этот товар и уплатить за него определенную цену. Причем обязанность продавца по передаче товара считается исполненной в момент предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара (пункт 1 статьи 458 ГК РФ). Таким образом, право собственности на товар к организации торговли переходит в момент получения товара на складе поставщика.
В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства, а именно Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», организация обязана отражать движение принадлежащего ей имущества и обязательств путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций, с отражением их на счетах бухгалтерского учета. Следовательно, при переходе права собственности на эти товары, организация торговли должна отразить их на счете 41 «Товары», независимо оттого, что в реальности данные товары к ней на склад не поступают. Помимо этого, отражение этих товаров на счете 41 «Товары» необходимо, с целью последующей реализации права на вычет «входного» НДС по таким товарам. Напомним, что одним из условий, выдвигаемым налоговым законодательством к налогоплательщику, претендующему на вычет, является принятие имущества (по которому предполагается вычет) к учету.
Энциклопедия решений. Учет прибыли (убытка) от продажи продукции, товаров, работ, услуг
Организация получила доходы от реализации товаров (продукции, работ, услуг) и понесла расходы, с ней связанные. Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете отражается прибыль (убыток) от продажи?
Инструкция к счету
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации (реализация готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг), а также для определения финансового результата по ним предназначен счет 90 «Продажи».
На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:
— готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
— работам и услугам промышленного характера;
— работам и услугам непромышленного характера;
— покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
— строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;
— услугам по перевозке грузов и пассажиров;
— транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
— предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);
— предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);
— участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации);
Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими доходами исходя из требований ПБУ 9/99 «Доходы организации». Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.
Аналитические счета по продаже (реализации) согласно Плану счетов бухгалтерского учета могут быть сгруппированы по субсчетам:
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-9 «Прибыль (убыток) от продаж».
При выявлении финансового результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, товаров, работ и услуг соблюдается определенный порядок действий.
1. Определяется общая сумма выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг).
Выручка от обычных видов деятельности отражается в учете по кредиту субсчета 90, субсчет «Выручка».
Бухгалтерский учет получения выручки оформляется записью:
Более подробно о признании выручки от продажи см.:
Кредитовый оборот за период по счету 90, субсчет «Выручка» показывает общую сумму выручки за этот период, включая НДС.
2. Косвенные налоги (НДС, акцизы) и иные обязательные платежи исключаются из выручки при определении финансового результата.
При исчислении налогов к уплате в бюджет делаются записи по дебету счета 90. Например, начисление НДС с выручки от реализации отражается записью:
68, субсчет «Расчеты по НДС»
начислен НДС к уплате в бюджет
Аналогичными записями отражается начисление акцизов и экспортных пошлин (при наличии).
Разница между кредитовым оборотом по счету 90, субсчет «Выручка» и дебетовым оборотом по счету 90 (субсчета учета налогов) показывает выручку «нетто» за период, отражаемую в Отчете о финансовых результатах.
3. Формируется себестоимость продаж продукции (работ, услуг) отчетного периода.
В течение периода в дебет счета 90 списываются себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг); а также издержки обращения и коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции, товарам работам и услугам:
90, субсчет «Себестоимость продаж»
списана себестоимость проданных товаров (продукции, выполненных работ, оказанных услуг); издержки обращения и коммерческие расходы
По дебету субсчета 90, субсчет «Себестоимость продаж» указывается себестоимость только тех товаров (продукции, работ, услуг), доход от продажи которых учтен по кредиту субсчета 90, субсчет «Выручка».
Дебетовый оборот по счету 90, субсчет «Себестоимость продаж» показывается по одноименной строке Отчета о финансовых результатах.
4. Определяется валовая прибыль (убыток) и прибыль (убыток) от продаж продукции, товаров, работ, услуг.
Для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц к счету 90 предусмотрен субсчет «Прибыль / убыток от продаж».
Записи по субсчетам «Выручка», «Себестоимость продаж», «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам «Себестоимость продаж», «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Рассчитанный таким образом финансовый результат списывается в конце месяца со счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Поэтому синтетический счет 90 не имеет сальдо на отчетную дату.
Отражение выручки в бухгалтерском учете
Выручка – это сумма денежных средств, причитающихся организации от контрагентов за проданную продукцию, товар, произведенные работы или оказанные услуги (п.5 ПБУ 9/99).
Суммы выручки, приносящие прибыль организации, независимо от вида экономической деятельности, учитывают на счете 90 «Продажи».
На счете 90 «Продажи» собирается вся информация о доходах и расходах организации, которая сопровождается производственно-реализационным процессом. Счет 90 в бухгалтерском учете является активно-пассивным, следовательно, кредитовый оборот отражает общую сумму выручки дохода, а дебетовый оборот отражает общую сумму расходов.
На счете 90 отражаются проводки по учету выручки по следующим видам:
- Реализация готовой продукции, товаров, полуфабрикатов собственного производства;
- Выполнение работ и оказание услуг;
- Реализация покупных товаров;
- Предоставление за плату во временное пользование своего имущества (договор аренды) и т.д.
Отражение процесса реализации на счетах бухгалтерского учета
Процесс реализации (продажи) продукции отражается на счете 90 «Продажи». На данном счете отражаются доходы и расходы организации по основному и второстепенным видам деятельности. Данный счет является активно-пассивным, в зависимости от счета, корреспондирующего с ним.
Типовые бухгалтерские проводки:
По дебету счета 90:
По кредиту счета 90:
В конце года определяется финансовый результат от реализации путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов.
Результат от продажи продукции в целом определяется на счете 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж»
Если дебетовый оборот больше кредитового, то хозяйство получило убыток — Д90/9 К 90/1.
Если кредитовый оборот больше дебетового, то хозяйство получило прибыль — Д90/1 К90/9.
Прибыль (убыток) в целом по хозяйству отражается на счете 99.
Если суммы учтенные по дебету счета 90/9 больше оборотов по кредиту, то результатом от продаж является убыток Д99 К90/9.
Если суммы учтенные по кредиту счета 90/9 больше оборотов по дебету, то результатом от продаж является прибыль — Д90/9 К99.
Реализация товаров, работ, услуг
Работа по реализации продукции в организации начинается с заключения договора с покупателем, договором иногда может выступать счет на оплату. После того, как намерения о покупке закреплены договором, покупателю обычно выставляется счет. В счете указываются реквизиты продавца, включая банковские, сумма оплаты, налоги (НДС, акцизы), включенные в стоимость товаров (работ, услуг).
Счет выписывает уполномоченное лицо, обычно менеджер или бухгалтер в 2-х экземплярах: один для покупателя, второй для бухгалтерии. Подписывается у руководителя и главбуха. Собственные экземпляры подшиваются в хронологическом порядке, экземпляры покупателя отправляются ему.
Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками». Выручка отражается на субсчете 90.1 «Выручка».
Если организация работает по предоплате и перед отгрузкой, покупатель должен оплатить аванс.
Дебет 50, 51,52…Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — покупатель перечислил аванс.
С полученного аванса нужно начислить НДС по ставке 18%/118 или 10%/110.
Дебет 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 — начислен НДС с аванса.
После того, как товары (работы, услуги) были переданы покупателю и право собственности перешло к нему, в учете делают проводки:
Дебет 62 Кредит 90.1 — отражена выручка.
Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 — зачтен аванс покупателя.
Дебет 90.2 Кредит 41 (43,45,20…) — списана себестоимость товаров, работ, услуг.
Дебет 90.3 Кредит 68 — начислен НДС.
Дебет 68 Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных» — восстановлен НДС, начисленный с полученного аванса.
Реализация услуг: проводки
Главное отличие услуг от товаров состоит в том, что потребляются услуги непосредственно в момент их оказания. В связи с этим расходы, связанные с оказанием услуг, собранные на счетах 20 «Основные производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», списываются в дебет счета 90 в момент предъявления услуг без промежуточного их учета на счете, аналогичном счету 41.
В остальном бухгалтерские проводки по оказанию услуг будут аналогичны приведенным выше:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Отражена выручка от оказания услуг | 62 | 90, субсчет «Выручка» |
| Списана себестоимость оказанных услуг | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 20, 29 и др. |
| Начислен НДС со стоимости оказанных услуг | 90, субсчет «НДС» | 68 |
| Списаны расходы, связанные с оказанием услуг | 90, субсчет «Расходы на продажу» | 44 |
| Получена оплата от покупателей за оказанные услуги | 51, 52 и др. | 62 |
Учет продаж по основной деятельности (продукции, товаров, работ и услуг)
Все учетные операции, возникающие в связи с продажами по основной деятельности, План счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предписывает осуществлять с применением счета 90. Поскольку сюда попадут и доходы, и связанные с ними расходы, на счете 90 сформируется финансовый результат от продаж.
Аналитика, организуемая на этом счете, должна давать возможность видеть данные по продажам от каждого из видов основной деятельности. Торговым организациям, в частности, следует разделять бухгалтерские проводки по реализации товаров и оказанию услуг по их доставке до покупателей.
По кредиту счета 90 в результате проводки Дт 62 Кт 90 отразится доход по каждой из продаж в полной сумме, включающей НДС и акцизы. Поскольку налоги не должны учитываться в объеме доходов, формирующих финрезультат, на их сумму будет сделана проводка Дт 90 Кт 68, учитывающая начисление налогов к уплате в бюджет с одновременным уменьшением на их величину дохода от реализации.
Также в дебет счета 90 будут отнесены расходы, возникающие при продаже. Выразится это проводками:
- Дт 90 Кт 43 (21, 40) в отношении себестоимости продукции собственного производства;
- Дт 90 Кт 20 (23, 40) для себестоимости выполняемых работ, оказываемых услуг;
- Дт 90 Кт 41 по учетной стоимости проданных товаров;
- Дт 90 Кт 26 по расходам общехозяйственного назначения;
- Дт 90 Кт 44 в отношении расходов по организации продаж.
В розничной торговле принятие товаров на учет допускается осуществлять не только по их фактической себестоимости, но и по цене продаж (п. 13 ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н), что приводит к появлению дополнительной проводки Дт 41 Кт 42, добавляющей к цене поставщика сумму наценки. В этом случае в момент реализации товара проводкой Дт 90 Кт 42 сторно себестоимость его продажи уменьшается до фактической.
Реализация запасных частей проводки
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01) активы, используемые в качестве материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), принимаются к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов. В рассматриваемом случае приобретенные узлы, предназначенные для ремонта оборудования, изначально числятся на счете 10 «Материалы», субсчет «Запчасти» по покупной стоимости.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31. 10. 2000 N 94н (далее — План счетов), при передаче узлов на разукомплектацию в связи с производственной необходимостью в бухгалтерском учете производится запись: Дебет 20 (23, 25), Кредит 10, субсчет «Сырье и материалы». Отметим, что на основании п.
Таким образом, считаем возможным затраты на ремонт и восстановление узлов и деталей включать в их фактическую себестоимость. В бухгалтерском учете рассматриваемые операции могут быть отражены следующим образом: Дебет 10, субсчет «Прочие материалы» Кредит 91 (98) — отражена текущая рыночная стоимость лома.
Поскольку деятельность по ремонту (восстановлению) деталей отчасти носит производственный характер, учет затрат на ремонт (восстановление) может быть организован с применением счета 20 «Основное производство»: Дебет 20 Кредит 10, субсчет «Прочие материалы» — отражена передача деталей на ремонт (восстановление); Дебет 20 Кредит 60, 70, 69 (и прочие) — отражены затраты на ремонт (восстановление) запчастей; Дебет 10, субсчет «Запчасти» Кредит 20 — получены отремонтированные запчасти. Налоговый учет В соответствии с п. 8 ст.
Как посмотреть остатки в 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.
Необходимость проверять денежные или иные остатки – неотъемлемая часть работы бухгалтера. Часто приходится искать информацию о том, какое количество того или иного товара, материала хранится на складе. Не менее важно иметь под рукой актуальную информацию о состоянии взаиморасчётов с поставщиками и покупателями, подотчётными лицами и сотрудниками организации. В данной статье мы рассмотрим различные способы, как посмотреть остатки в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.
Основным инструментом для этого нам послужит стандартный отчёт Оборотно-сальдовая ведомость по счёту. Составляя этот отчёт, мы можем получить информацию об остатках на начало периода, обороты по дебету и кредиту за интересующий нас временной отрезок и остатки на конец периода.
Найти данный отчёт мы можем в разделе Отчёты – Стандартные отчёты – Оборотно-сальдовая ведомость по счёту.
В общем случае к счету 91 открываются три субсчета: 91.1 «Прочие доходы», 91.2 «Прочие расходы», 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Все субсчета накопительные в течение отчетного периода, ежемесячно сравнением оборотов по кредиту 91.1 и дебету 91.2 определяется сальдо таких доходов и расходов. Эта сумма ежемесячно списывается с субсчета 91.9 в корреспонденции со счетом 99.1 «Прибыли и убытки».
Таким образом, синтетический счет 91 сальдо не имеет. Остатки по субсчетам закрываются в конце отчетного периода путем реформации баланса.
Помимо общепринятых субсчетов, организация может при необходимости (с учетом своей специфики) открывать свои дополнительные субсчета к счету 91. Например, очень удобно открыть счет 91.3 «НДС». Решение об открытии дополнительных субсчетов обязательно нужно отразить в учетной политике.