Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если вы не сдадите РСВ в установленные сроки, налоговая служба может наложить штраф. Штраф может быть наложен на плательщика страховых взносов: компанию или индивидуального предпринимателя. Минимальный размер штрафа по этому основанию составляет 1000 рублей. Это применимо даже в случае, если все взносы были уплачены вовремя или расчет по страховым взносам является нулевым.
Состав нового отчета РСВ
Учитывая, что старая форма РСВ хорошо известна всем и скоро будет выведена из обращения, в этой статье мы рассмотрим новый бланк, утвержденный Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
Новый отчет РСВ в себя четыре раздела:
- Раздел 1 «Сводные данные о финансовых обязательствах плательщиков страховых взносов». Он содержит три подраздела и четыре приложения.
- Раздел 2 «Сводные данные о финансовых обязательствах плательщиков страховых взносов — руководителей крестьянских (фермерских) хозяйств». В нем один подраздел.
- Раздел 3 «Персонифицированные данные о застрахованных лицах».
- Раздел 4 «Сводные данные о финансовых обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации». К нему прилагается один подраздел и одно приложение.
Что ещё меняется в отчётности по взносам из-за объединения фондов
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:
Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):
- при приёме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
- при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным.
Кому нужно сдавать нулевой РСВ
Нулевой расчёт по страховым взносам предоставляют юрлица и ИП с наёмными работниками, даже если за отчётный период не было никаких выплат — ни зарплат, ни вознаграждений по ГПХ. Это не прихоть налоговых инспекторов: форма с нулями покажет, что вы действительно не делали никаких отчислений, и дополнительно проверять вас не нужно.
Среди тех, кто должен подавать нулевой РСВ, есть два исключения:
-
ООО и ИП на АУСН освобождаются от сдачи нулевых РСВ;
-
если сейчас у ИП нет сотрудников, но раньше он числился работодателем — придётся предоставить налоговой нулевой РСВ. Если у ИП никогда не было сотрудников, ему вообще не нужно подавать РСВ, даже нулевой.
Обязательно ли подавать нулевой расчёт
Все организации по умолчанию стоят на учёте в Социальном фонде как страхователи. Они должны сдавать РСВ в ИФНС в любом случае, даже когда в отчётном периоде не было ни работников, ни начисленных выплат. Если показателей для заполнения нет, формируют «нулевой» расчёт по страховым взносам.
У индивидуальных предпринимателей возможны два варианта:
- ИП работает один и уплачивает только взносы только за себя. «Нулевые» РСВ ему сдавать не нужно.
- Предприниматель нанимает физлицо без статуса ИП или самозанятости и становится его страхователем. С отчётного периода, в котором подписан первый трудовой или гражданско-правовой договор, ИП обязан сдавать РСВ даже при отсутствии начислений.
С начала 2023 года компании должны представлять свою отчетность за первый квартал в новой форме расчета. Эти изменения были введены в связи с новой системой страховых взносов, которая включает в себя единый тариф и предельную базу, а также низкие тарифы. В результате в форме появились следующие изменения:
- Подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2 сменились на подраздел 1, включающий в себя взносы по единому тарифу за объединенные тарифы ПФР, ФСС и ФОМС.
- Подраздел 2 теперь включает расчет пенсионных взносов по дополнительному тарифу вместо подразделов 1.3.1 и 1.3.2.
- Добавлен новый раздел 4, который касается выплат в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ и судей.
- Нумерация приложений изменилась.
- Код «26» добавлен в форму расчета, чтобы учитывать выплаты в пользу студентов и соответствующие коды категорий застрахованных лиц.
Как выглядит новая форма РСВ с 2023 года – образец?
Форма РСВ 2023 утверждена Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме», этим же документом утверждены формы, на основании которых предоставляются ежемесячные сведения. РСВ в 2023 содержит 4 раздела:
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» с подразделами и приложениями;
- раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;
- раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в п. 6.1 ст. 431 НК».
Форма для персонифицированных сведений физических лиц будет включать в себя следующую информацию:
- ИНН;
- СНИЛС;
- ФИО;
- суммы начисленных выплат.
- признак, аннулирующий сведения о физическом лице.
Рекомендации по заполнению отчета РСВ
| Номер страницы отчета | Структурные части отчета | Кто должен заполнить |
| 001 | Титул | Работодатели, являющиеся источником доходов для наемных работников |
| 002 | Данные о физлицах, не оформленных, как ИП | Физические лица, которые не оформляли свою деятельность как деятельность ИП |
| 003-004 | Раздел № 1 | Работодатели, являющиеся источником доходов для наемных работников |
| 005 | Приложение № 1(1.1) | Работодатели, являющиеся источником доходов для наемных работников |
| 006 | Приложение № 1(1.2) | Работодатели, являющиеся источником доходов для наемных работников |
| 012-014 | Раздел № 1 Приложения №№ 3,4 | Заполняют работодатели, оплачивавшие больничные листы, пособия на детей и т.д. |
| 015-017 | Раздел № 1 Приложения №№ 5-8 | При заполнении отчета за 1 отчетный квартал 2023 года эти приложения не заполнять, поскольку в предыдущие отчетные периоды их заполняли работодатели, использовавшие в своей деятельности пониженные тарифы по страховым взносам |
| 018 | Раздел № 1 Приложения № 9 | Заполняют работодатели, являющиеся источником доходов для лиц без гражданства и иностранных граждан |
| 019-020 | Раздел № 1 Приложения № 10 | Заполняют работодатели, которые являлись источником доходов для студентов |
| 020-021 | Раздел № 2 | Руководители работающих крестьянских фермерских хозяйств |
| 022 | Раздел № 2, Приложение 1 | Руководители работающих крестьянских фермерских хозяйств |
Сдача РСВ в электронном виде
РСВ — аббревиатура, означающая «расчет по страховым взносам». Это ежеквартальный отчет, который сдают в ФНС:
- страхователи (компании, ИП, обычные граждане), выплачивающие суммы физлицам по трудовым договорам и ГПД (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ);
- главы КФХ (п. 3 ст. 432 НК РФ).
Организации сдают РСВ все без исключения, ведь они работодатели по умолчанию, так как у них есть минимум один сотрудник — руководитель. А вот у ИП может не быть сотрудников или исполнителей по ГПД, и тогда расчет сдавать не нужно. Однако если ИП уволил сотрудников в течение года, ему придется отчитываться каждый квартал до окончания этого года.
Не сдают РСВ компании и ИП, применяющие автоматизированную упрощенку — АУСН (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Информацию о выплатах и вознаграждениях они передают в уполномоченные банки или в ИФНС (п. 3, п. 5 ст. 18 17-ФЗ).
Расчет за 2022 год сдаем по старой форме, утвержденной Приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. А вот с отчетности за 1 квартал 2023 применяется новый бланк РСВ из Приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Этим же приказом установлен порядок заполнения расчета и его электронный формат.
Обновление бланка связано с введением единого налогового платежа и объединением ПФР и ФСС в Социальный фонд России. Поэтому в нем больше нет разбивки по видам взносов на ОПС, ОМС и ОСС на случай ВНиМ:
Самостоятельные подразделы оставили только для взносов на ОПС по доптарифам и на дополнительное соцобеспечение.
Что еще изменилось в РСВ-2023, подробно рассматриваем здесь.
Заполняйте и сдавайте РСВ через Экстерн: импортируйте данные всех сотрудников в раздел 3 за один клик, используйте фильтры и массовые операции.
Попробовать
Поскольку прежняя форма РСВ хорошо всем знакома и скоро перестанет существовать, в этой статье разберемся с новым бланком по Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.
Обновленный бланк состоит из четырех разделов:
- раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов». В нем три подраздела и четыре приложения;
- раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств». Здесь один подраздел;
- раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»;
- раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации». К нему идет один подраздел и одно приложение.
Кто и какие разделы расчета должен заполнять:
| Категории страхователей | Состав РСВ |
| Те, кто перечисляет зарплату или другие выплаты физлицам | Стандартный состав (п. 1.4 Порядка заполнения РСВ):
|
| Те, кто начисляют взносы на ОПС по доптарифам | Стандартный состав дополните подразделом 2 раздела 1 (п. 1.5, п. 5.1 Порядка) |
| Те, кто применяет пониженные тарифы взносов | Стандартный состав дополните приложениями 1-3 к разделу 1 (п. 1.5 Порядка) |
| Те, кто делает выплаты прокурорам, судьям и др. | Состав РСВ (п. 1.6 Порядка):
|
| Главы КФХ без работников | Состав РСВ (п. 1.7 Порядка):
Расчет подается раз в год |
| Главы КФХ с наемными работниками | За отчетные и расчетный периоды состав разный (п. 1.7, п. 11.2, п. 12.1 Порядка):
|
| Страхователи, не ведущие деятельность | Состав РСВ (п. 3.2 Порядка):
По числовым показателям проставляются «0», по другим показателям — прочерки |
Остальные листы РСВ включайте в отчет, если у вашей компании (ИП) есть для них показатели.
Порядок описан в Приложении 3 к Приказу № ЕД-7-11/878@. Разберемся, как заполнять расчет, на примере.
Главные изменения по взносам с 2023 года
Важной новостью для работодателей становится увеличение перечня застрахованных лиц. В него добавили новые категории граждан:
- исполнители, трудящиеся по гражданско-правовым договорам;
- студенты, нанятые на работу в студотряды;
- работники-иностранцы, временно проживающие в России.
К примеру, в 2022 году за студентов, занятых в студотрядах, наниматель не делает взносов на пенсионное страхование. Об этом прямо написано в ст. 422 НК РФ. Однако с 01.01.2023 ситуация изменится: вознаграждения студентов станут входить в базу при расчете страховых взносов. Проще говоря, на зарплату учащегося придется начислять все виды взносов (новая ред. ст. 427 НК РФ).
По налоговой части с 2023 года установят единую базу для обложения взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ. Помимо этого, утвердят единую предельную величину этой базы (ЕПВБ), которая представит собой годовую сумму выплат в пользу каждого работника и с которой будут рассчитываться взносы.
Общие ставки будут напрямую зависеть от нее (новая ред. ст. 425 НК РФ):
- в пределах базы – 30 %;
- свыше базы – 15,1 %.
Льготы по страховым взносам для субъектов МСП
Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
- субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
- организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».
Состав РСВ за 1 квартал
Смотрите нашу таблицу, которая поможет разобраться какие листы включать в отчет в вашей конкретной ситуации.
|
Что заполняем |
Какие данные указываем |
|
Минимальный состав отчетности, для всех страхователей |
|
|
Титульный лист |
Реквизиты страхователя |
|
Раздел 1 |
Обобщенные сведения по страховому обеспечению |
|
Подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к Разделу 1 |
Информация о взносах на ОМС и ОПС |
|
Приложение 2 к Разделу 1 |
Взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
|
Раздел 3 |
Персональные данные по каждому физлицу в отдельности |
|
Особые случаи |
|
|
Подразделы 1.3.1 и 1.3.2 Приложения 1 к Разделу 1 |
Взносы по доп. тарифам на ОПС, если организация рассчитывает такие взносы |
|
Приложение 6 к Разделу 1 |
Вознаграждения иностранным гражданам, лицам без гражданства, временно пребывающим на территории России, и взносы по ВНиМ по ставке 1,8%, сведения об иностранцах – при наличии таких выплат |
|
Приложения 3, 4, 5 к Разделу 1 |
Расчет условий применения пониженных ставок, если использовали отдельные виды пониженных ставок на взносы |
Кому и в каком виде сдавать расчет по взносам за 2021 год
С 2021 года уплату взносов курирует налоговая инспекция.
В расчет не входят взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: ими по-прежнему занимается Фонд социального страхования.
Расчет по взносам страхователи представляют в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.
С 2021 года изменены условия сдачи расчета по взносам. Доступны 2 способа:
- в бумажном виде;
- в электронном виде.
Теперь в бумажном виде можно сдать расчет только при условии, что выплаты производились не более чем 10 физлицам (ранее лимит составлял 25 человек). При бОльшем количестве застрахованных лиц – налоговая примет только расчет, сданный по ТКС.
На бумаге расчет страхователь может:
- отнести самостоятельно;
- через представителя;
- отправить по почте – заказным письмом с описью вложения.
Порядок заполнения расчета по страховым взносам
Указанные расчеты представляются в электронной форме налогоплательщиками, чья численность работников превышает 10 человек. Лица, у которых количество сотрудников 10 человек и менее, вправе представлять РСВ как в электронной форме, так и на бумаге.
Перечислим основные новшества, которые затронут расчет по взносам.
- Из-за перехода на прямые выплаты пособий из раздела 1 со сводными данными убрали строки, где отражается сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на случай ВНиМ.
- Из приложения 2 убрана строка 070, где приводятся расходы на выплату пособий, и строку 090, где отражается превышение пособий над исчисленными взносами на случай ВНиМ.
- Поменяется приложение 3, в котором указывались данные о начисленных пособиях и социальных расходах. В обновленном бланке РСВ это приложение рассчитано на страхователей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов – разработчиков в сфере IT.
- Изменится нумерация других приложений.
Заполнение раздела 1 расчета по страховым взносам происходит с указанием следующих данных:
- Код типа плательщика.
- ОКТМО.
- КБК.
- Сумма взносов по единому тарифу за расчетный период.
- Взносы за последние 3 месяца расчетного периода.
- Взносы на дополнительное пенсионное страхование и дополнительное соцобеспечение.
Приложение 1 к расчету по страховым взносам заполняют только компании ИТ-сферы и радиоэлектронной промышленности.
Что отражается в расчете по страховым взносам в других разделах:
- Подраздел 1. Суммарные данные по всем физлицам с начала года, а также за каждый из последних трех месяцев отдельно.
- Подраздел 2. Заполняется плательщиками, производящими выплаты, облагаемыми взносами по дополнительным тарифам согласно ст. 428 НК.
- Подраздел 3. Заполняется плательщиками, производящих выплаты физлицам, указанным в ст. 429 НК.
- Приложение 2. Заполняют НКО на УСН, занятые в социальной, научной, образовательной сфере, сфере здравоохранения и массового спорта.
- Приложение 3. Заполняют российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, применяющие тарифы взносов, установленные подп. 6 п. 2 ст. 427 НК.
- Приложение 4. Заполняют в отношении выплат в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях и в вузах на очной форме.
- Раздел 2. Заполняют в отношении страховых взносов, начисленных за главу и членов КФХ.
- Раздел 3. Заполняют все страхователи.
- Раздел 4. Заполняют страхователи прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей.
Стандартные требования по заполнению расчета РСВ по итогам 1 квартала 2022 года
— информация об отчетном периоде (шифр «21» соответствует 1-му кварталу);
— информация об экономическом субъекте, который сдает отчет;
— код местного отделения налоговой инспекции, куда направляется расчет;
— указание КБК по платежам, которым предназначен отчет;
— дата и подпись ответственного сотрудника;
— в разделе № 3 прописать порядковые номера каждого месяца отчетного квартала.
— знакоместа, предназначенные для числовых расчетных показателей, заполняются нулями.
При заполнении РВС с нулевыми показателями от руки, что важно соблюсти:
- Цвет пасты должен быть черным, синим или фиолетовым.
- Места, предназначенные для заполнения, заполняются заглавными печатными буквами
- Указывать денежные показатели в рублях с копейками.
- В случае отсутствия числового показателя в отведенной для него ячейке ставят «0».
Вместе с тем запрещено:
- Распечатывать страницы отчета с двух сторон листа.
- Использовать корректор для исправления ошибок.
- Скрепляя листы делать в них отверстия, что ведет к порче документа.
О каких ещё особенностях расчёта стоит помнить
Раньше такие расчёты опирались только на информацию относительно прибыли. Сейчас речь о полученном доходе. Главное – не перепутать понятия друг с другом. К доходам можно отнести следующие разновидности поступлений в зависимости от выбранных режимов налогообложения:
- Сумма прибыли, действующая на основе соответствующего документа, когда применяют патентную систему. Все поступления опираются на имеющееся документальное оформление.
- При ЕНВД суммируют доход, ранее вменённый за год. Показатели из строк 100 складывают за последние несколько отчётных периодов.
- При УСН в сумму включают и так называемую внереализационную прибыль. Например, когда поступают платежи за аренду помещений. Такие показатели запрещено уменьшать на сумму затрат. Это касается и случаев с применением соответствующего режима. Такая схема не применяется только в случае с социальными платежами.
- Для ОСНО учитывают всё, что входит в стандартные документы.
Если есть единственный учредитель – то он считается и генеральным директором. Именно он получает зарплату вместе с другими формами вознаграждения. И в этом случае он числится в системе обязательного страхования. Данные работникам ФНС всё равно передаются, пусть в минимальном виде.
Важно! В документе заполняются все строки, просто получателем расчёта будет только один человек.
При оформлении нулевых расчётов заполнению подлежат следующие компоненты:
- Титульный лист.
- Первый раздел, где свои данные описывает компания-плательщик страховых взносов.
- Второе приложение.
- Третий раздел.
Во всех строках указывают цифру 0, когда числовые показатели отсутствуют.
После получения документов налоговая служба организует камеральную проверку. Пояснения запрашивают при выявлении каких-либо ошибок и неточностей. Ответ нужно отправить максимум на протяжении 5 рабочих дней.
При отсутствии какой-то реакции грозит применение штрафа размером до 5 тысяч рублей. Повторные нарушения приводят к тому, что штраф увеличивается до 20 тысяч рублей.