Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам в 2023 году: обзор изменений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Обязательные для сдачи разделы нового РСВ
В соответствии с п. 1.4-1.7 Порядка заполнения состав разделов и приложений РСВ к сдаче в ИФНС различается в зависимости от категории плательщиков страхвзносов.
Когда субъект производит выплаты сотрудникам, он сдает такие листы РСВ:
- титульник;
- разд. 1;
- подразд. 1 к разд. 1;
- разд. 3.
Когда субъект производит выплаты сотрудникам и применяет пониженные тарифы страхвзносов или платит страхвзносы на ОПС по доптарифам, он дополнительно к указанным листам прикладывает подразделы или приложения к разд. 1, отражающие расчеты страхвзносов по пониженным тарифам или доптарифам.
Когда субъект производит выплаты прокурорам, сотрудникам Следственного комитета, судьям, он сдает такие листы РСВ:
- разд. 1;
- подразд. 1 к разд. 1;
- разд. 3;
- разд. 4.
Главы КФХ, не производящие выплаты сотрудникам, сдают такие листы РСВ:
- титульник;
- разд. 2;
- подразд. 1 разд. 2.
Когда плательщик не осуществляет деятельность, он не освобожден от обязанности сдавать РСВ. Отчет включает:
- титульник;
- разд. 1 (без подразделов и приложений);
- разд. 3.
Теперь о том, как заполнить раздел 3. На каждого застрахованного заполняется отдельная страница, причём зачастую не одна. В нашем случае работник всего один, тем не менее разделов 3 будет два. Это связано с тем, что МСП считают взносы с суммы в пределах МРОТ по одной ставке, а с суммы, превышающей это значение – по другой. И каждая из этих частей отражается в подразделе 3.2.1 со своим кодом.
Выше подраздела 3.1 появилось поле 010. При заполнении первичного расчёта оно остаётся пустым. Но если делается корректировка ранее представленного РСВ, то в этом поле нужно указать код «1». При этом:
- если информацию нужно изменить, в подраздел 3.1 вписывают новые данные;
- если ранее поданные сведения нужно аннулировать, подраздел 3.1 оставляют пустым.
Теперь внесём персональные данные работника в подраздел 3.1. Это ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, гражданство, пол, код документа, его серия и номер. Для отражения этих сведений нужно знать следующее:
- код для гражданства берётся из классификатора ОКСМ, для РФ это «643»;
- код документа – из Приложения № 6, для паспорта это «21»;
- после серии документа, перед номером, следует поставить пробел, знак «№» писать не нужно.
В подраздел 3.2.1 вносят данные о выплатах и взносах за каждый из трёх последних месяцев. То есть при заполнении РСВ за 1 квартал мы укажем данные за январь, февраль и март.
Как сказано выше, разделов 3 в нашем примере будет два. В первом укажем выплаты в пределах МРОТ (13 890) и соответствующие пенсионные отчисления, во втором – выплаты сверх МРОТ (86 110) и также взносы, уплаченные с этой суммы. Все данные для заполнения берём из таблицы, которая приведена выше.
Обратите внимание! Если РСВ заполняется на бумаге, то на втором листе раздела 3 подраздел 3.1 не заполняется.
Если организация платит работникам зарплату не более МРОТ или применяет общие тарифы для расчёта взносов (не является МСП), то раздел 3.2.1 будет на одном листе.
В графах раздела укажем:
- 130 – код категории застрахованного лица (Приложения № 7 к Порядку). На первом листе раздела 3 будет код «НР» (для выплаты в пределах МРОТ), на втором – код «МС» (для выплаты свыше МРОТ);
- 140 – сумму зарплаты (для первого листа – 13 890 в месяц и 41 670 – всего за квартал, для второго – 86 110 в месяц и 258 330 – за квартал);
- 150 – сумму базы в пределах лимита – в нашем примере она не отличается от строки 140;
- 160 – оставим пустой, так как тут нужно отражать доход по ГПХ, а в нашем примере их нет;
- 170 – суммы взносов, рассчитанные от базы из строки 150.
Подраздел 3.2.2 заполнять в нашем случае не нужно, так как взносы по дополнительному тарифу не платятся.
Изменения в РСВ — 2022
С отчетности за 1 квартал 2022 года расчет сдают по новой форме.
Основная причина изменений — переход субъектов РФ на прямые выплаты Фондом социального страхования расходов по больничным листам и иным социальным выплатам.
В этой связи в форме произошли следующие изменения:
- из раздела 1 исключены строки для указания сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на ОСС (стр. 120-123);
- в приложении 2 удален признак выплат и строка 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)»;
- изменилась нумерация приложений, т.к. действовавшие ранее приложения 3 и 4 утратили силу.
Кроме того, добавлены новые коды пониженных тарифов (код «23» для участников ИНТЦ и «24» для общепита) и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.
Теперь на титульном листе расчета не нужно указывать основной код ОКВЭД 2 страхователя – данное поле исключено из формы.
Согласно п. 2.11 Порядка в поле «Среднесписочная численность (чел.)» титульного листа проставляется среднесписочная численность, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом. Добавим: с 1 января 2022 года в указанных целях учреждениям следует применять порядок, предусмотренный в п. 79–79.11 Приказа Росстата от 24.11.2021 № 832. Действовавший до 2022 года Приказ Росстата от 27.11.2019 № 711 утратил силу.
Среднесписочная численность работников отражается учреждением в расчете. Она определяется исходя из численности работников учреждения и его обособленных подразделений.
Обособленные подразделения учреждения поле «Среднесписочная численность (чел.)» не заполняют.
Порядок заполнения РСВ за 2021 год
РАЗДЕЛ 1: СВОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Раздел 1 включает в себя информацию по расчетам пенсионных, медицинских взносов, а так же по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи материнством.
По строке 010 укажите код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого платите страховые взносы. После ОКТМО укажите КБК по видам страховых взносов и суммы взносов по каждому КБК, которые начислили к уплате в бюджет. Если необходимо указать несколько КБК, заполните необходимое количество листов раздела 1.
Используя карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в отчетном периоде 2021 года, последовательно заполняются строки от 010 до 093. При этом взносы на обязательное пенсионное страхование указываются по строке 030, она заполняется нарастающим итогом с начала 2021 года, а строки 031; 032; 033 заполняются ежемесячными данными. Аналогично заполняется форма по всем типов взносов – обязательное медицинское страхование (строки 050-053); обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам ( строки 070-073); дополнительное социальное обеспечение (строки 090=093).
ПРИЛОЖЕНИЕ 1: РАСЧЕТ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ К РАЗДЕЛУ 1
Сначала указывается код тарифа плательщика от 01 до 016. Коды выбирайте из приложения 5 к Порядку, утвержденном приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. От кода тарифа зависят ставки страховых взносов и подразделы, которые необходимо заполнить в соответствии с кодом тарифа.
Когда используете дополнительные коды тарифов, в строке 001 укажите:
- код «20», если работодатель – субъект МСП, который применяет пониженный тариф 15 процентов;
- код «22», если работодатель проектирует и разрабатывает электронные базы данных и электронную продукцию.
Как рассчитать среднесписочную численность работников
Среднесписочная численность сотрудников определяется согласно указаниям Росстата (приказ от 24 ноября 2021 года № 832).
Так, среднесписочная численность сотрудников за месяц рассчитывается как отношение суммы списочной численности за каждый календарный день месяца (включая выходные и праздничные дни) к числу календарных дней месяца.
Численность работников списочного состава должна совпадать с данными табеля учёта рабочего времени (форма Т-13). За нерабочие дни численность работников принимают равной численности за предшествующий рабочий день.
Среднесписочная численность работников за квартал рассчитывается как отношение суммы среднесписочной численности работников за все месяцы квартала к числу месяцев (трём).
В РСВ численность нужно указать целым числом — при необходимости округлить значение.
Например
В апреле в списочном составе компании состояли:
- с 1 по 10 апреля — 18 человек (6 рабочих и 4 выходных дня);
- с 11 по 30 апреля — 22 человека (15 рабочих и 5 выходных дней).
Рекомендации по заполнению отчета РСВ
| Номер страницы отчета | Структурные части отчета | Кто должен заполнить |
| 001 | Титул | Работодатели, являющиеся источником доходов для наемных работников |
| 002 | Данные о физлицах, не оформленных, как ИП | Физические лица, которые не оформляли свою деятельность как деятельность ИП |
| 003-004 | Раздел № 1 | Работодатели, являющиеся источником доходов для наемных работников |
| 005 | Приложение № 1(1.1) | Работодатели, являющиеся источником доходов для наемных работников |
| 006 | Приложение № 1(1.2) | Работодатели, являющиеся источником доходов для наемных работников |
| 012-014 | Раздел № 1 Приложения №№ 3,4 | Заполняют работодатели, оплачивавшие больничные листы, пособия на детей и т.д. |
| 015-017 | Раздел № 1 Приложения №№ 5-8 | При заполнении отчета за 1 отчетный квартал 2022 года эти приложения не заполнять, поскольку в предыдущие отчетные периоды их заполняли работодатели, использовавшие в своей деятельности пониженные тарифы по страховым взносам |
| 018 | Раздел № 1 Приложения № 9 | Заполняют работодатели, являющиеся источником доходов для лиц без гражданства и иностранных граждан |
| 019-020 | Раздел № 1 Приложения № 10 | Заполняют работодатели, которые являлись источником доходов для студентов |
| 020-021 | Раздел № 2 | Руководители работающих крестьянских фермерских хозяйств |
| 022 | Раздел № 2, Приложение 1 | Руководители работающих крестьянских фермерских хозяйств |
Как выглядит форма РСВ в 2021 году
С 2020 года введен новый бланк для расчета по страховым взносам, который должны использовать страхователи. Новая форма РСВ утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751.
Форма РСВ получила ряд изменений:
- Теперь страхователи обязаны указывать на титульном листе среднесписочную численность сотрудников. Считают ее также, как в отмененной форме «Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год». Порядок е заполнения установлен Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711.
- Для IT-компаний и разработчиков электроники в новую форму добавлено приложение 5.1. Его заполняют, чтобы подтвердить свое соответствие условиям работы на пониженном тарифе.
- В форме 2021 года появились новые коды тарифа для плательщика страховых взносов. К примеру, для всех субъектов МСП, которые выплачивают страховые взносы с выплат выше МРОТ по ставке 15%, код тарифа плательщика – «20». Проектировщики или разработчики электроники, программ и баз данных указывают код «22».
- Добавлены коды категорий для застрахованных лиц. К примеру, разработчики электроники должны указывать коды «ВЖЭК» «ВПЭК» и «ЭКБ», а для субъектов МСП с льготными тарифами обложения предусмотрены коды «ВПМС», «ВЖМС» и «МС».
Эта часть отчета РСВ заполняется по каждому работнику отдельно.
Строка 010 используется в случае отмены предоставленных ранее сведений по застрахованному лицу. Здесь указывают признак аннулирования сведений «1».
Строки 130–170, 190–210 не заполняются. В них нужно поставить прочерки.
В данном разделе от вас потребуются реквизиты сотрудника: пол, ФИО, ИНН СНИЛС и дата рождения. Помимо этого, нужно указать код страны гражданства (в России – «643»), а также код документа, удостоверяющего личность (если это паспорт, то вписывайте код «21»)
В подразделе 3.2.1, строке 120, напишите номер отчетного месяца (один из трех)
В графе 130 необходимо указать код категории застрахованных работников. Найти его можно в Приложении 7 Порядка заполнения РСВ.
В строках 140-170 укажите суммы доходов и все страховые взносы. При использовании дополнительных тарифов нужно прописать их в графах 180–210 подраздела 3.2.2.
В строке 190 укажите код застрахованного лица, воспользовавшись Приложением 8 Порядка заполнения.
Фиксированные взносы для ИП в 2021 году: сколько придется платить
В наступающем году бухгалтерам более не потребуется подавать отдельные данные о среднем числе сотрудников предприятия. Соответственно принятым корректировкам, отныне эта информация отражаются в РСВ. На титульной странице Расчёта появляется отдельная графа, в которой необходимо указывать среднесписочное число служащих за истёкший год.
Специально для фирм, занятых в IT-сфере, появляется приложение 5.1. Оно предназначается для расчётов соответствия условиям применения сниженного тарифа страховых взносов налогоплательщиками, указанными в пп.3 п.1. ст. №427 НКРФ. Данное приложение введено в связи с произошедшим понижением ставок до 7,6%, вместо применяемых ранее 14%.
Бухгалтерия IT-компаний должна заполнять новое приложение сведениями из раздела №1 РСВ с отчётного периода за I кв. 2021г. В отчётности за 2021г. заполнять данное приложение не потребуется.
Фиксированные платежи для ИП в 2021 году
| Внебюджетный фонд | Для доходов в пределах лимитов | Для доходов свыше лимита |
| ПФР | 22% | 10% |
| ФСС | 2,9%
1,8% — в отношении доходов иностранных граждан, за исключением высококвалифицированных специалистов |
0% |
| ФФОМС | 5,1% |
| Размер дохода физического лица за месяц | В ПФР | В ФФОМС | В ФСС |
| В пределах федерального размера МРОТ | 22% (в пределах лимита базы)
10% (при превышении лимита базы) |
5,1% | 2,9%
1,8% -для иностранцев |
| Свыше федерального МРОТ | 10% (как в пределах лимита базы, так и сверх него) | 5% | 0% |
Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний.
Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу.
Вид ответственности и размер штрафа зависит от правонарушения:
| Нарушение | Наказание | Основание |
| Несвоевременная сдача РСВ |
|
ст. 119 НК РФ |
| Дополнительно к ответственности могут привлечь должностных лиц работодателя, которым будет начислен штраф от 300 до 500 руб. | ст. 15.5 КоАП РФ | |
| Заблокировать расчетный счет за пропуск срока сдачи РСВ налоговики не смогут | Письмо ФНС от 10.05.2017 № АС-4-15/8659 | |
| Сдача РСВ на бумаге при обязанности представления в электронной форме | Штраф 200 руб. за документ | ст. 119.1 НК РФ |
| Отчет сдан с грубыми ошибками, повлекшими занижение базы по взносам | Штраф — 20% от суммы неуплаченных страх взносов, но не менее 40 000 руб. | ст. 120 НК РФ |
Снизить размер штрафа (в том числе минимального) вполне реально — если есть смягчающие обстоятельства. К примеру, если опоздать с представлением РСВ всего на 1 день (Письмо Минфина от 18.06.2015 № 03-02-08/35141). Список смягчающих обстоятельств приведен в ст. 112 НК РФ, но ориентирован на «физиков» (личные и семейные проблемы, тяжелое финансовое положение и т. д.). Этот список открытый, поэтому заранее подготовьте аргументы, чтобы убедить контролеров снизить штраф.
Никому ничего не платили — нужна ли отчетность по взносам?
Если ваша компания не ведет фактической деятельности, не имеет в штате сотрудников и не организует работы по ГПД (гражданско-правовым договорам), у нее не возникает необходимости оплачивать физлицам выполненную работу. В такой ситуации заполнить расчет нечем — отсутствуют необходимые данные.
Совсем отказаться от оформления отчета не получится — в этом случае необходимо заполнить нулевой расчет по страховым взносам.
Не игнорируйте мнение контролеров, так как может последовать:
- блокировка счета (ст. 76 НК РФ);
- штраф 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Если избежать штрафа не удалось, при его уплате используйте следующий алгоритм:
- распределите его сумму в бюджеты трех государственных внебюджетных фондов;
- оформите 3 платежных поручения;
- перечислите каждую часть штрафа на свой КБК (письмо ФНС от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641).
Заполнять в нулевом расчете нужно только обязательные листы:
- титульный лист;
- раздел 1 с указанием в поле «Тип плательщика» кода 2 — без приложений к нему;
- раздел 3.
При этом применяйте следующий алгоритм:
- заполните нулями ячейки для суммовых и количественных значений;
- оставшиеся незаполненными знакоместа прочеркните.
Для избежания технических сложностей с формированием файла расчета и его отправкой по электронным каналам связи ячейки для КБК лучше заполнить.
Как заполнить новый РСВ
Расчет по страховым взносам включает в себя много страниц и разделов. В обязательном порядке заполняются:
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
- приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
Остальные разделы заполняются при наличии сведений, необходимых для их заполнения:
|
Часть РСВ |
Когда заполняется |
|
Подраздел 1.3 раздела 1. |
Если делались перечисления пенсионных взносов по доптарифам. |
|
Приложение 1.1. |
Если делались перечисления взносов на дополнительное обеспечение летчиков и работников угольной промышленности. |
|
Приложение 3. |
Если организация или ИП находятся в регионе, который не участвует в пилотном проекте и если (организация и ИП) оплачивали больничный, осуществляли иные расходы на цели обязательного страхования на случай ВНиМ. |
|
Приложение 4. |
Если регион, в котором находится организация или ИП, не участвует в пилотном проекте и у этих организаций и ИП были финансируемые из федерального бюджета расходы, например, в пользу чернобыльцев. |
|
Приложение 5. |
Для организаций IT-сферы, которым разрешено применять пониженные тарифы. |
|
Приложение 6. |
Для некоммерческих организаций, которым разрешено применять пониженные тарифы. |
|
Приложение 7. |
Для производителей анимационной продукции, которым разрешено применять пониженные тарифы. |
|
Приложение 8. |
Если делались выплаты иностранцам, временно пребывающим на территории России. |
|
Приложение 9. |
Если делались выплаты учащимся, работающим по договору ГПХ. |
|
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2. |
Для глав фермерских (крестьянских) хозяйств. |
Любой работодатель, вне зависимости от выбранной системы налогообложения, должен заполнять и сдавать форму РСВ-1 в ПФР.
Полное название этого документа звучит так — Расчет по начисленным и уплаченным взносам. При заполнении этого документа указываются взносы, которые начислялись и уплачивались в такие структуры, как Пенсионный Фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.
В документе отображены конкретные суммы, которые были начислены и выплачены сотрудникам на следующие цели:
- Для пенсии сотрудника, которая отвечает за страхование.
- Взносы, идущие в накопительную часть будущему пенсионеру.
- Часть средств для уплаты в мед. страх центрального (федерального) фонда.
- Для уплаты взносов для мед. страха регионального фонда.
Данный отчет заполняется и предоставляется в контролирующий орган, ПФР, раз в квартал. Отчетными периодами являются 1 квартал, полгода, 9 месяцев и закрывает расчетный год последний квартал – годовой.
По какой форме сдают РСВ
Действующий бланк расчета по страховым взносам и правила заполнения ЕРСВ разрабатывает и утверждает Федеральная налоговая служба. В 2021 году действует форма из приказа № ММВ-7-11/ (в ред. от 15.10.2020).
ЕРСВ ввели, когда страховые взносы передали в ведение налоговой службы, — в 2021 году. До конца 2021 страхователи отчитывались в ПФР и использовали другие бланки для отчетности по пенсионному страхованию:
- РСВ-1;
- РСВ-2;
- РВ-3.
ВАЖНО!
Взносы по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям (травматизм) перечисляют в ФСС. Фонд социального страхования принимает ежеквартальную отчетность 4-ФСС.
Новый единый расчет по страховым взносам действует с отчетности за 4 квартал 2021 (по итогам 2020). В приказе № ЕД-7-11/ указано, что изменилось в РСВ в 2021 году:
- Поменяли штрихкоды.
- Добавили строку «Среднесписочная численность» на титульном листе. Отдельный отчет о среднесписочной численности отменили (приказ ФНС № ЕД-7-11/ от 15.10.2020).
- Убрали с титульного листа строку с регистрационным номером расчета для специалиста ФНС.
- Включили новое приложение 5.1 к разделу 1. Его заполняют ИТ-компании, использующие пониженный тариф страхвзносов, с 1 квартала 2021 (пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ).