Какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету по НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Плательщики НДС могут заявлять к вычету сумму входящего налога, выделенную в счете-фактуре. Если поставщик применяет УСН, то он не платит НДС и не выставляет счет-фактуру. Но что если он все-таки выписал документ и выделил в нем сумму налога? Может ли покупатель принять его к вычету? В Минфине считают, что это возможно, но только после того, как поставщик перечислит этот НДС в бюджет.

Неверный ИНН в счете-фактуре

Неверное указание ИНН в счете-фактуре не влечет налоговых последствий для продавца. Но покупателю могут отказать в вычете, поскольку это обязательный показатель и по нему налоговый орган идентифицирует продавца и покупателя (п. 2, пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1, пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

Однако в конкретной ситуации суд может встать на сторону покупателя.

Так, например, АС Западно-Сибирского округа посчитал, что ошибка в ИНН не препятствует определению суммы НДС и идентификации контрагента по сделке (см. Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.07.2017 N Ф04-2386/2017).

Тем не менее рекомендуем внимательно проверять заполнение таких сведений в счете-фактуре, а при обнаружении ошибок — просить продавца внести исправления. Ведь такая ошибка может привести к спору с налоговым органом.

Несущественные ошибки в счете-фактуре

Незначительные ошибки хотя и упомянуты в НК РФ, не имеют конкретного перечня, в связи с чем возникает закономерный вопрос: а какие именно ошибки воспринимаются налоговыми органами в качестве несущественных? Следует отметить, что некоторые несущественные ошибки прямо перечислены в НК РФ, а именно: неуказание или неверное указание сведений, предусмотренных подпунктами 16-18 пункта 5 статьи 169 НК РФ. Речь идет о регистрационном номере партии, количественной единице измерения и количестве товара, подлежащего прослеживаемости.

Анализируя положения абзацев 2-3 пункта 2 статьи 169 НК РФ, можно выделить следующие условия, при которых ошибка в счете-фактуре может быть признана несущественной:

• Ошибки не препятствуют налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать:

  • продавца покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав;

  • наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав;

  • их стоимость;

  • налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю;

• Ошибки не являются следствием невыполнения требований к счету фактуре, предусмотренными пунктами 5, 5.2, 6 статьи 169 НК РФ.

Примеры несущественных ошибок в счете-фактуре

К несущественным же ошибкам, например, относятся:

1. Опечатки в наименовании и адресе покупателя или продавца, например:

   • n указание Ф.И.О. покупателя-предпринимателя без слов «ИП» (Письмо Минфина России от 07.05.2018 N 03-07-14/30461);

   • n замена прописных букв на строчные в наименованиях продавца и покупателя (Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-09/2238);

   • n лишние символы, например тире или запятые (Письмо Минфина России от 02.05.2012 N 03-07-11/130);

   • n сокращения в адресе, замена прописных букв на строчные или наоборот, смена местами слов, дополнительное указание страны, если в ЕГРИП или ЕГРЮЛ этого нет (Письма Минфина России от 02.04.2019 N 03-07-09/22679, от 25.04.2018 N 03-07-14/27843, от 02.04.2018 N 03-07-14/21045, от 17.01.2018 N 03-07-09/1846, от 20.11.2017 N 03-07-14/76455);

   • n опечатки в наименовании покупателя при наличии верно указанного ИНН покупателя.

2. Нарушение нумерации счетов-фактур.

3. Указание графического символа рубля вместо наименования валюты (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-07-11/21095).

4. Указание кода вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС при реализации товаров на территории России (Письмо Минфина России от 09.01.2018 N 03-07-08/16).

5. Прочерк вместо фразы «без акциза» (Письмо Минфина России от 18.04.2012 N 03-07-09/37).

6. Отсутствие в графе «Налоговая ставка» счета-фактуры символа «%» (Письмо Минфина России от 03.03.2016 N 03-07-09/12236).

7. Ошибка в номере счета-фактуры (поскольку она не мешает идентифицировать продавца и покупателя, наименование и стоимость товаров, работ или услуг, а также ставку и сумму НДС; Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-09/411);

8. Указание неверного КПП (во-первых, КПП не является обязательным реквизитом, во-вторых, не мешает идентифицировать продавца и покупателя);

9. Отсутствие в счете-фактуре № платежного поручения (аналогично, поскольку не мешает идентификации продавца, покупателя и иных необходимых для налогового контроля элементов).

Самое главное, чтобы счет-фактура был составлен верно и по нужно форме. В этом случае налоговые инспекторы не вправе отказать в вычете. Главное, чтобы в документе были:

• все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктами 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ;
• подписи лиц, указанных в пункте 6 статьи 169 НК РФ.

Не являются основанием для отказа в вычете и ошибки, которые не мешают идентифицировать (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ):

• стороны сделки (продавца – покупателя, исполнителя – заказчика);
• наименование и стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав;
• налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.

То есть основные ошибки в счетах-фактурах, которые не позволят оформить вычет, связаны с невозможностью установить участников сделки, определить реализованные товары (работы, услуги), налоговую ставку и сумму НДС.

Так, например, арифметические ошибки в документе не позволят покупателю воспользоваться вычетом. Такая ошибка допустимой не считается, а значит, и вычет по такому счету-фактуре заявить не получится (письмо Минфина от 30.05.2013 № 03-07-09/19826).

Подходить к составлению счета-фактуры нужно, руководствуясь требованиями, прописанными в пунктах 5, 5.1, 5.2, 6 статьи 169 НК РФ и постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Идентификация сторон сделки в счете-фактуре

Сведениями, по которым можно идентифицировать продавца и покупателя, является наименование организации (либо Ф.И.О. индивидуального предпринимателя), ИНН и адрес. Поэтому стоит обращать внимание на правильность оформления данных показателей.

С названием организации вопросов обычно не возникает, равно как и с Ф.И.О. индивидуального предпринимателя. Бывает, что предприниматели, выписывая счета-фактуры своим покупателям, не указывают там свой статус. В итоге выглядит так, как будто счет-фактуру составил не ИП, а обычное физлицо Василий Иванов. А Василий Иванов как физлицо в принципе не может выставлять счета-фактуры, так как не является плательщиком НДС.

Так вот, такое заполнение не должно создать негативных последствий для покупателя, потому что возможность идентификации продавца в данной ситуации все же имеется. Отсутствие статуса ИП не мешает понять, кто продавец. Разъяснения Минфина РФ подтверждают, что подобное заполнение не свидетельствует о нарушениях в счете-фактуре (письмо от 07.05.2018 № 03-07-14/30461).

Следующее разъяснение чиновников касается заполнения сведений о наименовании организации-покупателя. В письме ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@ обращено внимание на то, что организация-покупатель не сможет предъявить к вычету НДС, если в данной строке будут указаны не ее реквизиты, а фамилия ее сотрудника, который товар приобрел. Думаем, данная ситуация – большая редкость, но если все же вы с ней столкнулись, то имейте в виду, что подобное оформление – грубейшая ошибка.

Что касается адреса, то должен быть указан тот адрес, который содержится в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Об этом сказано в подпункте «г» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При этом не страшно, если в адресе организации, указанном в счете-фактуре, использована иная последовательность слов, чем в реестре. Как сообщают чиновники, такое заполнение не может являться препятствием для получения вычета по НДС (письмо Минфина России от 23.11.2018 № 03-07-11/84720).

А будет ли считаться серьезным нарушением наличие незначительных изменений в написании адреса (например, использование строчных букв вместо заглавных, сокращение слов «город», «улица», замена слова «помещение» на слово «офис» и т. п.)? Нет, не будет. Сам адрес-то верный. Чиновники тоже не видят в этом ничего противозаконного (письма Минфина РФ от 17.08.2018 № 03-07-14/58351, от 02.04.2018 № 03-07-14/21045, от 29.01.2018 № 03-07-09/4554).

Из-за незначительных искажений в написании адреса продавца или покупателя налоговики не имеют права снимать вычет.

Регистрация исправленного счета-фактуры в книге покупок

Порядок действий у покупателя зависит от того, на какой налоговый период (квартал) придется составление продавцом исправленного счета-фактуры.

Если на квартал, в котором был составлен и исходный документ, то вариант действий следующий. В книге покупок нужно сначала аннулировать первоначальную запись. Делается это так: показатели исходного счета-фактуры повторно регистрируются, но значения приводятся уже со знаком «минус». После этого в книге покупок в обычном порядке регистрируются данные исправленного документа.

Сложнее дело обстоит в ситуации, когда квартал, в котором был получен и зарегистрирован в книге покупок исходный счет-фактура, закончился. И если за этот квартал уже была сдана декларация по НДС, то без уточненной декларации тут не обойтись.

Покупателю следует составить дополнительный лист к книге покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован «исходник». В этом листе ему нужно аннулировать запись по исходному счету-фактуре, повторно отразив его показатели со знаком «минус». В результате этого сумма «входного» НДС за этот квартал будет уменьшена, что повлечет за собой необходимость в уточненной декларации, в которой сумма вычета будет снижена. А исправленный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге покупок за тот квартал, в котором он был получен. Именно в этом квартале появляется право на вычет по исходному счету-фактуре.

Такой порядок следует из п. 9 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Ошибки в счетах-фактурах, при наличии которых Минфин России не разрешает принимать НДС к вычету Неверно посчитана стоимость товаров, работ, услуг или сумма НДС

Бывает, что при перемножении количественного показателя товаров, работ, услуг и цены за единицу, указанных в счете-фактуре, полученный результат не совпадает с суммой, отраженной в графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего». Либо стоимость, умноженная на ставку НДС, не совпадает с суммой налога, указанной в графе 8 счета-фактуры.

Минфин России считает, что подобные ошибки являются существенными. Ведь они препятствуют определению точной стоимости товаров, работ, услуг или суммы налога. Поэтому чиновники категорически против вычета НДС по счету-фактуре с такими арифметическими ошибками (Письмо от 18.09.2014 N 03-07-09/46708).

Отметим, что и раньше Минфин России не разрешал принимать НДС к вычету по счетам-фактурам, в которых из-за арифметических и технических ошибок неверно указаны либо вообще отсутствуют показатели стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав и суммы налога (Письмо от 30.05.2013 N 03-07-09/19826).

Примечание. В счета-фактуры можно добавлять дополнительные реквизиты, не предусмотренные НК РФ.

Существенные ошибки в счете-фактуре

Ошибки в счетах-фактурах признаются существенными, если они могут стать причиной отказа в вычете НДС. К ним относятся ошибки, которые не позволяют налоговым органам идентифицировать (п. 2 ст. 169 НК РФ):

1) продавца или покупателя.

Это ошибки в наименовании продавца или покупателя, их адресе и ИНН, из-за которых инспекция не может установить продавца или покупателя.

К примеру, в строке 6 счета-фактуры указали не наименование покупателя из учредительных документов, а Ф.И.О. его сотрудника (Письмо ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@).

Проверить данные продавца (покупателя) вы можете на сайте ФНС России

2) наименование отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

К примеру, вместо «мука ржаная» указано «мука пшеничная» (Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-03-06/1/47252).

Если в этой графе указана неполная информация, но достаточная для определения товара (работы, услуги, имущественного права), то на вычет это не влияет (Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-09/67406);

3) стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и сумму НДС.

Например, это могут быть:

— арифметические ошибки в стоимости или в сумме налога (Письмо Минфина России от 19.04.2017 N 03-07-09/23491);

— отсутствие данных о стоимости или сумме налога (Письмо Минфина России от 30.05.2013 N 03-07-09/19826);

— отсутствие либо неверное указание наименования и кода валюты (Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-07-08/68);

— отсутствие либо неверное указание единицы измерения, количества (объема) и цены (тарифа) за единицу измерения (Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-07-09/43003);

4) правильную налоговую ставку.

К примеру, вместо ставки 10% указана ставка 20%.

Если ошибки не мешают идентифицировать продавца и покупателя, наименование и стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, ставку и сумму налога, то такие ошибки несущественные и из-за них не должны отказать в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Некритичные ошибки в графах счета-фактуры

Аналогичным образом не каждая ошибка в графах счета-фактуры приведет к потере права на вычет. В их числе есть такие:

• в графе 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» присутствует неполная информация о товаре, но это не мешает налоговым органам идентифицировать товар (письмо Минфина России от 17.11.2016 № 03-07-09/67406, постановление АС Московского округа от 01.12.2014 по делу № А40-52708/14);
• в графе 2 «Код» не указан код единицы измерения товара (письмо ФНС России от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915@);
• в графе 2а «Условное обозначение (национальное)» вместо национального условного обозначения единицы измерения приведено кодовое буквенное обозначение (национальное) единицы измерения (тыс.) или внесена запись: «Тысяча кубических метров» (письмо Минфина России от 26.03.2012 № 03-07-09/27);
• в графе 6 «В том числе сумма акциза» в документе, составленном при реализации услуг, проставлен прочерк (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-07-09/37);
• в графе 7 «Налоговая ставка» отсутствует знак процента (письмо Минфина России от 03.03.2016 № 03-07-09/12236);
• в графах 10 и 10а «Страна происхождения товара»:
• цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара (письмо ФНС России от 04.09.2012 № ЕД-4-3/14705@);
• по товарам, произведенным в РФ, в графе 10 вместо прочерков отражен код РФ «643», а в графе 10а – указано «Россия» (письмо Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-13/01-01);
• в графе 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» приведена неполная информация (до 01.10.2017 графа 11 называлась «Номер таможенной декларации»), например отсутствует порядковый номер товара из графы 32 основного или добавочного листа таможенной декларации либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров (письмо Минфина России от 18.02.2011 № 03-07-09/06, изданное в период действия постановления Правительства РФ № 914, но продолжающее оставаться актуальным).

ВНИМАНИЕ! При продаже прослеживаемых товаров другим организациям и ИП надо выставлять электронные счета-фактуры. Покупатели обязаны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС (ст. 169 НК РФ).

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде подробно описан в готовом решении от «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Отражение корректировки — по своим правилам

Итак, документы об изменении стоимости ранее отгруженных товаров составлены, согласие покупателя на изменение стоимости получено, корректировочный счет- фактура выставлен.

Задача – правильно отразить корректировку в учете.

А основные правила такие:

1. В учете отражается возникшая разница.
2. Корректируется налоговая база текущего периода. Независимо от того, в каком периоде были отгружены товары. Налоговая база, исчисленная в момент отгрузки, корректировке не подлежит.

Если стоимость отгруженных товаров увеличилась, то в текущем периоде (периоде корректировки):

• продавец включает возникшую разницу в налоговую базу текущего периода, независимо от того, в каком периоде были отгружены сами товары;
• покупатель заявляет к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после корректировки.

Если стоимость отгруженных товаров уменьшилась, то в текущем периоде (периоде корректировки):

• продавец заявляет к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными до и после корректировки;
• покупатель восстанавливает сумму НДС в размере разницы между суммами НДС до и после корректировки.

Что будет, если вместо исправленного счета-фактуры выставить корректировочный?

Так как правила регистрации корректировочных и исправленных счетов-фактур в книгах покупок и книгах продаж, а также порядок применения налоговых вычетов по ним существенно различны — риски несут как покупатель, так и продавец.

Давайте разбираться.

Да, возможно корректировка это удобно: на требуется перепахивать прошедшие периоды, заполнять доплисты и готовить уточненки. В каком периоде получили документ – в том же и отразили в учете.

Но по установленным законодательно правилам корректировочный счет-фактура может быть выставлен при соблюдении трех условий: 1) после отгрузки меняется стоимость сделки 2) об этом достигнуто соглашение сторон 3) в наличии первичный документ – основание для корректировки.

Если одно из условий не выполняется – нужно исправлять ранее выданный счет-фактуру. Оформление корректировочного счета-фактуры будет неправомерным. И признавать вычеты на его основании рискованно. Об этом предупредил Минфин в письме от 18 декабря 2017 г. № 03-07-11/84472. Такие же разъяснения содержатся и в иных многочисленных письмах контролеров Минфина и ФНС.

Ошибки в юридическом адресе счета-фактуры не препятствуют вычету НДС

Не правильный юридический адрес поставщика или покупателя
в счете-фактуре не препятствует компании принять НДС к вычету. К такому
благоприятному выводу пришел Минфин России в недавнем письме от 08.08.14
№ 03-07-09/39449.

При оформлении счета-фактуры
поставщик должен написать местонахождение продавца и покупателя
в соответствии с учредительными документами. Но на практике у компаний
не совпадает юридический и фактический адрес. А инспекторы начали с этим
борьбу. Поэтому многие организации сейчас меняют юридический адрес
в госреестре и не всегда успевают известить об этом контрагентов.
Возможна ситуация, что компания уже переехала, а в счете-фактуре написан
старый адрес. В комментируемом письме Минфин уточнил, что это
совершенно не мешает вычету по НДС.

Более того, из письма Минфина можно сделать вывод, что любые ошибки в адресах компаний не препятствуют вычетам по НДС
(адрес другого контрагента, ошибка в названии улицы и др.). Ведь такой
дефект позволяет налоговикам идентифицировать продавца и покупателя,
сумму и ставку НДС. А значит, отказ в вычетах незаконный (п. 2 ст. 169
НК РФ).

Заметим, что налоговики не так лояльны к ошибкам в адресных строках
счетов-фактур. Споры часто доходят до суда, но побеждают в них компании.
Например, ошибка в адресе, по мнению судей, не препятствует вычетам по
НДС (постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.13
№ А44-2943/2012). Также не критично, если поставщик запишет фактический
адрес вместо юридического (постановление ФАС Дальневосточного округа
от 25.01.12 № Ф03-6188/2011).

Корректировочный счет-фактура

Несмотря на то, что корректировочный счет-фактура имеет свой порядковый номер и в нем указывается дата составления, он по своей сути является дополнением к первоначальному счету-фактуре. Ведь в нем наравне с ранее отраженными сведениями об осуществленной операции дополнительно отражаются новые стоимостные и количественные показатели ранее отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, а также окончательный результат произведенной корректировки (то есть увеличение или уменьшение показателей) (п. 1, 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры^[2]).

Налоговые нормы (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ) предписывают составлять корректировочный счет-фактуру только при определенных обстоятельствах (которые приводят к изменению цены (тарифа) и объема (количества) отгрузки) и при достижении взаимной договоренности между участниками сделки о корректировке стоимости (количества или цены). К числу определенных обстоятельств, в частности, относится следующее:

• увеличение или уменьшение стоимости отгрузки (например, вследствие предоставления скидки покупателю или изменения условий сделки);
• возврат продавцу не оприходованных покупателем товаров^[3];
• утилизация покупателем (по договоренности с продавцом) принятых на учет бракованных товаров^[4];
• недостача товара или расхождения в сведениях о количестве товара (объеме работ или услуг), указанных в товарно-сопроводительных документах и счете-фактуре^[5].

Принимая во внимание форму корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения, можем с уверенностью утверждать, что поводом для составления такого документа является не исправление существенных ошибок, допущенных при его оформлении, а согласованная сторонами корректировка стоимости (количества или цены) по совершенной операции. Словом, упомянутая коррекция не имеет ничего общего с исправлением ошибок.

Порядок составления исправленного счета-фактуры

Исправленный счет-фактура – это новый счет-фактура (а не дополнение – как корректировочный счет-фактура), который оформляется вместо неправильного документа. Способ составления – бумажный или электронный, значения в данном случае не имеет. Причем исправленному счету-фактуре присваиваются не новый номер и дата, а указываются номер и дата первоначального счета-фактуры (то есть показатель строки 1 остается неизменным). В то же время заполняется строка 1а счета-фактуры, в которой отражаются порядковый номер и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточненные (измененные), указываются в соответствии с настоящим документом (абз. 3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).

И последнее. Изложенный порядок применяется и при внесении исправлений в корректировочный счет-фактуру (при выявлении в ранее составленном документе существенных ошибок) (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Подведем предварительные итоги. Резюмируя вышесказанное, покажем схематично отличия между корректировочным и исправленным счетами-фактурами.

Давайте рассмотрим каждую причину более детально.

Причина 1. Отказ может быть основан на порой незначительных ошибках: отсутствии правильных реквизитов, неверно указанном номере ИНН, неполном наименовании товаров или даже ошибках в указании адреса (например, вместо юридического указан фактический). Даже отсутствие нумерации листов, если документ имеет много страниц, может привести к отказу!

Еще одна частая вариация причин для отказов — вместо реальной подписи на документе стоит факсимиле. Такой отказ поддержит даже Верховный Суд. Также будьте осторожны при оформлении документов по аренде: если он датирован не последним числом месяца, можно ждать отказа в вычете.

Конечно, согласно статье 169 Налогового кодекса, эти решения можно оспорить в суде, особенно если сделка подтверждается дополнительными первичными документами, а из оформления счета-фактуры понятен и продавец, и покупатель. И да, следует помнить, что подписывать счета-фактуры должны только уполномоченные лица — не та подпись может перечеркнуть право на вычет, и никакой суд его не вернет.

Используйте СБИС Электронный документооборот для обмена первичными документами с контрагентами. СБИС проверит ваши документы перед отправкой, автоматически заполнит реквизиты и мгновенно отправит указанным контрагентам.

Причина 2. Если ошибок во входящих документах не просто много, а очень много, и они имеют системный характер, налоговые органы могут прийти к выводу, что фактически никакой сделки не было, и на основании этого отказать в вычетах. И даже наличие документов по последующей продаже закупленного товара не будет являться аргументом не только для налоговой, но и для суда. Выход тут только один — необходимы дополнительные доказательства того, что сделка была реальной, и товар использовался в реальных операциях.

Причина 3. Контрагент, у которого производилась закупка, нарушил налоговое законодательство. Кажется странным, что предприниматель должен нести ответственность за то, что кто-то не заплатил свои обязательства по НДС, ведь он не должен нести ответственность за недобросовестные действия третьих лиц, но такая практика присутствует, и достаточно часто. Предприниматель может даже об этом не знать! Конечно, суд в большинстве случаев становится на сторону предпринимателя и обязывает налоговые органы согласиться с наличием вычета, но, согласитесь, часто суды — это хлопотно, долго и дорого.

Для проверки расчетов с контрагентом используйте СБИС Сверку. СБИС проверит каждую сделку: корректность реквизитов, данные по ЕГРЮЛ/ЕГРИП, соотношения сумм счетов-фактур у вас и у контрагента.

Причина 4. Фирмы-однодневки не ведут хозяйственную деятельность, не являются фактически самостоятельными, не представляют налоговую отчетность, регистрируются по адресу массовой регистрации — словом, вводятся в хозяйственные цепочки искусственно для минимизации налогообложения.

СБИС Проверка контрагентов выявит подставные фирмы и предоставит данные о добросовестности ваших партнеров. СБИС предоставит вам справку о текущем состоянии бизнеса контрагента, возможных судебных делах и организует круглосуточный мониторинг за деятельностью интересующей вас фирмы.

Важно! Если с момента выставления счета-фактуры поставщиком до момента, когда НДС из этого документа попал в вычет, прошло более 3 лет, налоговая в таком вычете откажет по сроку давности.

Строка 6 «Покупатель»

Минфин России в письме от 15.05.2019 г. № 07-01-09/34738 указал на то, что неверное наименование покупателя в счете-фактуре не приведет к отказу в вычете НДС.

В пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ прописаны обязательные реквизиты счета-фактуры, в которые входит наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя.

Форма счета-фактуры и правила его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137. Согласно подпункту «и» пункта 1 данных правил в строке 6 «Покупатель» счета-фактуры нужно указать полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

При этом финансисты ссылаются на статью из Налогового кодекса РФ, в которой говорится, что ошибки в счетах-фактурах, которые не мешают налоговым органам идентифицировать продавца и покупателя, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного, специалисты Минфина России заключают, что если при заполнении счета-фактуры продавец указал ошибочную организационно-правовую форму своего контрагента, и это не мешает налоговым органам определить покупателя, то основания для отказа в вычете НДС нет.

Если же в строке 6 «Покупатель» будет указано не наименование покупателя, а, к примеру, фамилия, имя и отчество сотрудника организации-покупателя, то ИФНС откажет покупателю в вычете НДС. Ведь инспекторы не смогут правильно его идентифицировать. Значит, эта ошибка будет являться критичной для получения вычета (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Получив от продавца счет-фактуру с подобной ошибкой, нужно попросить продавца исправить его, указав в строке 6 наименование компании согласно учредительным документам.

Если же продавец откажется внести исправления, то безопаснее будет не принимать НДС к вычету по такому счету-фактуре.

Также напоминаем, что если предпринимателю выставлен счет-фактура, в котором не указан его статус как ИП, то вычет НДС по такому документу все равно возможен (письмо Минфина России от 07.05.2018 г. № 03-07-14/30461). И в этом письме Минфин России руководствуется пунктом 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Похожие записи:

• Срок уплаты НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
• Исковое заявление об увеличении размера взыскиваемых алиментов на содержание ребенка
• Какие документы нужны для оформления развода через ЗАГС