Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обособленное подразделение как зарегистрировать в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Цель простого ОП – обеспечить работу компании, часто связанную с коммерцией или оказанием услуг, в удаленном от головного предприятия месте, для развития или оптимизации бизнес-процессов. ОП не наделено полномочиями выполнять обязанности головного офиса или представительства. Регистрация обособленного подразделения в ЕГРЮЛ не предусмотрена.
Отличия филиала от обособленного подразделения
Филиал – обособленное подразделение юридического лица, находящееся на другой территории и выполняющее какие-либо обязанности головного предпрития. Решение о необходимости создания филиала принимается собственниками юрлица. Информация о наличии филиалов, их адресах и прочих показателях, обязательно отражается в ЕГРЮЛ, дополнительно сообщать о них в ФНС не требуется.
Филиалу позволено осуществлять коммерческую деятельность через собственный банковский счет, а также играть роль представительства. Работа филиала фиксируется в собственном бухучете, но отчетность, где показана работа всех филиалов, в ФНС предоставляется головным предприятием.
Обратите внимание
Отличие филиала от обособленного подразделения: выполняет обязанности головного предприятия, представительства и вносится в ЕГРЮЛ.
Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения
Открывая обособленное подразделение ООО может нарушить целый ряд законов и правил. Чтобы этого не произошло, проще всего пройти всю процедуру под контролем налогового консультанта или организации, оказывающей услуги бухгалтерского консалтинга.
Важно обратить внимание на следующие ключевые моменты:
- Приказ об открытии обособленного подразделения по срокам должен максимально совпадать с арендой помещения и наймом руководителя, чтобы не возникло проблем с определением даты начала фактической деятельности.
- Сообщение о создании обособленного подразделения подают только при создании простого ОП. На это отведен месяц. Размер штрафа, начисляемого если не успеть сообщить вовремя или забыть – 200 рублей.
- Заявление об открытии обособленного подразделения для учета в ФНС передают не медленнее, чем за месяц с начала работы. НК за превышение срока предусмотрен штраф 10 000 рублей, а за ведение бизнеса без учета – 10% от доходов, но не меньше 40 000 рублей. Хотя к ОП подобные санкции, как правило, не применяют, ограничиваясь штрафом в 200 рублей, лучше сделать все вовремя. Начисленный штраф более двухсот рублей, можно опротестовать в суде. Прецеденты выигрыша подобных дел достаточно часты.
- За несвоевременный учет в ФСС предусмотрен штраф 5 000 рублей, если заявление об открытии обособленного подразделения было подано менее чем через 90 календарных дней, далее штраф – 10 000 рублей.
- Если компания на УСН открыла территориально обособленное подразделение, наделенное функциями филиала, то она автоматически утрачивает право на применение упрощенки. Если деятельность на ней велась, то следует доначислить налог на прибыль и НДС, предусмотренные ОСНО, с начала квартала, когда ОП начало деятельность. Самый проблемный НДС – его должны уплатить клиенты, которые уже получили услугу или купили товар без надбавки. В случае их отказа от доплаты, возместить ущерб придется компании за свой счет. Далее головная организация обязана применять ОСНО.
- На ЕНВД обособленное подразделение претендовать не может, так как с 1 января 2021 года такой режим налогообложения упраздняется. Организации, которые его применяли ранее обязаны перейти на УСН или ОСНО. Если у ООО есть филиалы, то ей доступен только переход на ОСНО.
Обычно расширение бизнеса становится волнующим моментом. Если обособленное подразделение открывается впервые, неизбежно возникает целый ряд вопросов, поиск ответов на которые требует существенных временных затрат. Ниже приводятся ответы на самые волнующие из них.
Вопрос №1. Каким образом оплачиваются страховые взносы за сотрудников, нанятых в ОП?
Ответ: За сотрудников, которые трудятся в ОП, налоги уплачиваются следующим образом:
- взносы на страхование – по адресу местонахождения головной компании;
- НДФЛ – по месту регистрации самого обособленного подразделения.
Вопрос №2. Какой день следует считать датой создания ОП?
Ответ: Обособленное подразделение можно считать созданным, когда оно имеет собственный адрес, а также как минимум один работник. Фактической датой открытия подразделения можно день принятия в него на работу первого сотрудника. С этого дня следует начинать отсчет срока, отведенного на подачу заявления для государственной регистрации ОП.
Вопрос №3. Как регистрируются обособленные подразделения у предпринимателей?
Ответ: В соответствии с российским законодательством индивидуальный предприниматель юридическим лицом не признается. В связи с этим у него нет права создавать обособленные подразделения.
Однако ИП может вести деятельность на любой территории в пределах РФ. При этом он должен платить налоги там, где стоит на учете (обычно по прописке).
Вопрос №4. Порядок прохождения регистрации для филиалов, представительств и прочих ОП различна. В чем состоит различие между этими структурными единицами?
Ответ: Обособленное подразделение, организованное в рамках компании, может иметь различный статус:
- Представительство не наделено правами юридического лица. Оно не в праве осуществлять коммерческую деятельность. Цель создания такой структуры – представлять интересы компании, в частности главного офиса, в регионе своего нахождения.
- Филиал наделен правом вести коммерческую деятельность от имени фирмы, он наделен всеми или частью функций компании.
Филиалы, а также представительства в соответствии с законодательством не признаются самостоятельным юридическим лицом. Они действуют по доверенности, выданной головной фирмой. Кроме того, ИНН у таких обособленных подразделений такой же, как у их создателя. Получается, что самостоятельными налогоплательщиками они не являются, отчетность в ИФНС отдельно не предоставляют.
Кроме того, Налоговый кодекс позволяет создавать обособленные подразделения, которые не являются ни филиалами, ни представительствами. Такое право есть у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Вопрос №5. Нужно ли регистрировать обособленное подразделение, если фирмой осуществляются работы по строительству здания вахтовым методом?
Ответ: Необходимость регистрации обособленных подразделений не зависит от типа выполняемых работ. Важны только территориальная обособленность и наличие стационарных рабочих мест.
Иными словами при выполнении двух условий постановка на учет обязательна:
- работы осуществляются по адресу, который отсутствует в учредительных документах фирмы;
- на строительном объекте созданы рабочие места, на которых сотрудники находятся в рабочее время, срок их функционирования превышает один месяц.
Если оба условия выполняются, придется пройти процедуру регистрации обособленного подразделения. Игнорирование этого требования влечет наступление ответственности для организации и должностных лиц в виде наложения штрафа.
Таким образом, при расширении деятельности неизбежно возникает ситуация, когда компания должна зарегистрировать обособленное подразделение. Случаи, когда возникает эта обязанность, четко регламентируются законодательством. Важно внимательно относиться к требованиям государства, иначе наступят неприятные последствия. ОП зарегистрировать все равно придется, а расходы фирмы увеличатся за счет штрафов.
Можно ли избежать регистрации ОП?
Как вы уже поняли, практически любая деятельность через ОП подлежит обязательной госрегистрации. Исключением может быть только ситуация, когда ОП (не филиал и не представительство) создается на срок менее месяца.
За нарушение этого порядка придется заплатить штраф. Вопрос в его размере. Так, ст. 116 НК РФ предусматривает за деятельность без регистрации существенные санкции: 10% дохода, но не менее сорока тысяч рублей.
Один из споров по вопросу регистрации обособки, возникший между налогоплательщиком и контролерами, дошел до Верховного суда. Компания настаивала, что статью 116 НК РФ следует применять только, если на учет не поставлена организация в целом. У налоговиков же был другой взгляд на ситуацию.
Верховный Суд РФ поддержал бизнесменов (определение от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377). А налоговикам даже пришлось подготовить соответствующее письмо № СА-4-7/12540@ и «спустить» его в нижестоящие ведомства.
Напомним, сегодня за несвоевременную регистрацию ОП бизнесмену грозит только штраф в сумме 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Но нужно иметь в виду, что налоговики на местах могут все равно пытаться применить за просрочку регистрации ОП санкции по ст. 116 НК РФ. В этом случае можно смело идти в суд, который, скорее всего, поддержит позицию налогоплательщика.
Постановка на налоговый учет филиала и представительства
Обязанность по направлению документов для постановки на учет в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения возложена не на компанию, а на налоговую инспекцию по месту ее регистрации. ИФНС, получившая заявление о внесении сведений о филиале в ЕГРЮЛ (форму Р13001 или Р13002), на следующий день после их проверки должна по электронной связи направить ее налоговикам по месту нахождения филиала.
Таким образом, постановка на учет филиала будет произведена на основании данных ЕГРЮЛ автоматически. О данном факте налоговая инспекция должна в течение 5 дней уведомить заказным письмом компанию, открывшую филиал. Данный срок будет считаться со дня получения по каналам информационного сообщения данных ЕГРЮЛ от налоговиков, принявших заявление по форме Р13001 или Р13002.
Общие сведения об обособленных подразделениях
Налоговый кодекс обозначает обособленное подразделение (ОП) как структурную единицу организации, где оборудованы стационарные рабочие места, которая действует на территории, отличной от места нахождения главного офиса (ст. 11 НК РФ).
При этом термин «рабочее место» определяет ст. 209 ТК РФ. Это место, подготовленное для ведения деятельности компании на срок более 1 месяца, куда систематически приходит сотрудник в связи с его работой. Понятие детально расшифровано в письме Министерства по налогам и сборам №09–3-02/1912 от 29 апреля 2004 г.
Не зная законодательства, предприниматель может открыть обособленное подразделение случайно, даже не подозревая об этом, и тем самым навлечь на себя санкции со стороны налоговой службы.
Особенности обособленного подразделения:
- деятельность вне места нахождения юрлица — при этом под «местом нахождения» принято понимать адрес регистрации главной фирмы и её постоянно действующего исполнительного органа (п. 2 ст. 54 ГК РФ), совпадающий с фактическим адресом;
- наличие сотрудника, постоянно работающего на территории подразделения; с ним должен быть подписан трудовой договор.
Последовательность действий для открытия подразделения
Чтобы поставить на учёт подразделение, не обладающее признаками филиала или представительства, достаточно подать сообщение в налоговую по месту регистрации головной компании. Сообщение составляется по форме №С-09–3-1. Инспекция сама передаёт данные о подразделении в территориальный орган по месту его нахождения.
На первом листе сообщения о создании подразделения нужно указать информацию об основной организации и ее учредителе
Форма сообщения о создании ОП унифицирована. Она заполняется на двух листах и содержит данные о головной организации и новом подразделении.
На втором листе сообщения о создании подразделения нужно указать сведения о подразделении — наименование, адрес и дату создания
Для оформления филиала нужно собрать комплект документов и заполнить заявление для налоговой. Алгоритм действий приведён на примере открытия филиала ООО:
- разработать положение о филиале;
- организовать собрание учредителей ООО;
- на собрании утвердить разработанное положение и оформить решение о создании подразделения;
- собрать пакет документов для внесения изменений в ЕГРЮЛ;
- заполнить форму заявления Р13002;
- назначить директора филиала;
- наделить подразделение финансами и имуществом.
Постановка обособленных подразделений ООО на учет
Регистрировать обособленное подразделение в фондах по месту нахождения, необходимо том случае, если в нем будет вестись отдельный баланс, будет открыт расчетный счет и планируются начисление выплат работникам. Регистрацию необходимо пройти в течение 30 дней.
В Пенсионный фонд необходимо представить следующие документы:
- Свидетельство о постановке на учет в налоговой;
- Уведомление о прохождении регистрации ООО на территории ПФР;
- Пакет документов, подтверждающий открытие обособленного подразделения, а так же расчетного счета и ведения баланса.
- заявление о регистрации (оригинал)
Что бы пройти регистрацию в Фонде социального страхования, необходимо предоставить копии (нотариально заверенные) следующих документов:
- Свидетельство о постановке на налоговый учет;
- Свидетельство ГРЮЛ;
- Приказ об открытии обособленного подразделения, документы подтверждающие наличие расчетного счета и открытие баланса;
- Письмо из госстатистики Росстата;
- Уведомление о постановке на налоговый учет;
- Единственный оригинал – это заявление о регистрации;
Примечательно, что упрощенный налог и страховой взнос за сотрудников обособленного подразделения, уплачивается в месте регистрации головного офиса, а НДФЛ, на этих сотрудников, удерживается в месте регистрации обособленного подразделения.
Ответственность за нарушения при открытии обособленного подразделения
Следующие нарушения срока регистрации обособленных подразделений, влекут за собой штрафные санкции:
- Нарушен срок подачи сообщения о постановке на налоговый учет – 10000руб. (ст. 116 НКРФ);
- Обособленное подразделение функционирует, но на учет не поставлено – штрафы составят 10% от дохода, за период деятельности без регистрации, плюс 40000руб. (ст.116 НКРФ);
- Нарушены сроки регистрации в Пенсионном фонде – 5000руб. и 10000 руб. (в случае, если задержка регистрации продолжается более 90 календарных дней); (ст.27 № 167-ФЗ от 15.12.2001);
- Аналогичные штрафы предусмотрены за нарушения сроков регистрации в Фонд социального страхования 5000руб. и 10000руб. соответственно (ст19 №125-ФЗ от 24.07.98).
Обособленные подразделения в 2020 и 2021 году
Само заявление представляет собой бланк на 1 листе. С его заполнением у предприятия не должно возникнуть сложностей.
В заявлении указываются:
- ИНН/КПП головной компании;
- ее полное наименование;
- код налоговой инспекции;
- ОГРН головного предприятия;
- количество новых подразделений;
- Ф. И. О. руководителя компании, его ИНН;
- контактные сведения (телефон, адрес электронной почты);
- круглая печать предприятия.
Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.
- Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.
В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.
- Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.
Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.
Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации?».
Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.
Пошаговая инструкция регистрации обособленного подразделения в 2021 году
Законодательство явно выделяет два вида обособленных подразделений — представительство и филиал, но не ограничивает их только этими видами (ст. 55 ГК РФ, ст. 11 НК РФ). Соответственно, вы можете открыть подразделение, не являющееся ни филиалом, ни представительством.
Разделять эти понятия необходимо для выбора системы налогообложения. Законодательство (п. 3 ст. 346.13 НК РФ) запрещает организациям, имеющим филиалы и представительства, использовать упрощённую налоговую систему. Но на всех, у кого открыто обособленное подразделение, закон не распространяется.
| Критерий | Представительство | Филиал | Подразделение |
| Функции | Защищает интересы компании | Выполняет функции компании | Сотрудники работают на стационарных местах |
| Может ли совершать коммерческие операции от имени фирмы | Нет | Да | Не может, с подразделением ведутся только трудовые отношения |
| Нужно ли уведомлять налоговую о создании ОП | Да, в месячный срок от создания ОП — форма Р13002; по месту регистрации головной компании | Да, в месячный срок от создания ОП — форма Р13002; по месту регистрации головной компании | В течение месяца со дня создания — составить сообщение формы С 09–3-1; по месту регистрации головной компании |
| Нужно ли вносить изменения в устав и ЕГРЮЛ при регистрации ОП | Да | Да | Нет |
| Может ли самостоятельно вести бухучет | Да | Да | Нет |
| Может ли открыть расчётный счёт в банке | Да, на имя главной компании | Да, на имя главной компании | Нет |
На юрлиц возлагают обязательства о сообщении запуска обособлённых структур в инстанцию по налогам в период до 30 суток, как только приняли соответствующие утверждения, допустим, с момента даты совещания на собрании владельцев акций. Исходя из законодательства, вновь созданные структуры обязуются проходить этап становления на учёт в налоговые органы, и быть внесёнными в госреестр ЕГРЮЛ.
Осуществление регистрационных действий ОП реализует налоговая служба. Владельцы обращаются в те инспекции по налогам, к которым их подразделения относятся, согласно территориальному признаку (муниципалитеты).
Можно ли избежать регистрации ОП?
Как вы уже поняли, практически любая деятельность через ОП подлежит обязательной госрегистрации. Исключением может быть только ситуация, когда ОП (не филиал и не представительство) создается на срок менее месяца.
За нарушение этого порядка придется заплатить штраф. Вопрос в его размере. Так, ст. 116 НК РФ предусматривает за деятельность без регистрации существенные санкции: 10% дохода, но не менее сорока тысяч рублей.
Один из споров по вопросу регистрации обособки, возникший между налогоплательщиком и контролерами, дошел до Верховного суда. Компания настаивала, что статью 116 НК РФ следует применять только, если на учет не поставлена организация в целом. У налоговиков же был другой взгляд на ситуацию.
Верховный Суд РФ поддержал бизнесменов (определение от 26.06.2017 № 303-КГ17-2377). А налоговикам даже пришлось подготовить соответствующее письмо № СА-4-7/12540@ и «спустить» его в нижестоящие ведомства.
Напомним, сегодня за несвоевременную регистрацию ОП бизнесмену грозит только штраф в сумме 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Но нужно иметь в виду, что налоговики на местах могут все равно пытаться применить за просрочку регистрации ОП санкции по ст. 116 НК РФ. В этом случае можно смело идти в суд, который, скорее всего, поддержит позицию налогоплательщика.
Регистрация обособленного подразделения в 2021 году
П. 1 статьи 126 НК РФ подразумевает ответственность за нарушение сроков отправки сообщения об открытии ОП.
За такое нарушение полагается штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный вовремя документ.
На должностных лиц накладывается штраф в размере от 300 до 500 рублей. В случае ведения деятельности без постановки на налоговый учет, организация обязана будет выплатить штраф в размере 10% от полученных доходов, но не менее 40 000 рублей.
Скажем так, ответственность, если вовремя не зарегистрировать ОП достаточно небольшая, по меркам бизнеса. За ведение деятельности без постановки на учет уже серьезнее. При этом трудозатраты по его созданию в любом случае гораздо меньше возможных последствий.
Предприятие, которое территориально отдаленно от основной организации и оборудовано по месту своего расположения стационарными рабочими местами, создаваемые на срок более 1 месяца (ст. 11 НК РФ), называют обособленным подразделением (далее – ОП).
Если компания ведет деятельность через подразделение (за исключением филиалов и представительств), то в таком случае в течение месяца со дня, когда было создано это обособленное подразделение необходимо в налоговый орган подать заявление о постановке на учет. Данная процедура предусмотрена Налоговым кодексом РФ (п. 4 ст. 83).
В соответствии с законодательством Российской Федерации обособленное подразделение может быть трех видов − это филиал, представительство, а также иные ОП с организованными рабочими местами. Так, процесс открытия обособленных подразделений заключается в том, что нужно обратиться в регистрирующий орган с подготовленными документами. Но список необходимых документов, а также ИФНС, в которую нужно обратиться, будет зависеть именно от вида регистрируемого обособленного подразделения.
Регистрация обособленных подразделений заключается в том, что учредителям Общества с ограниченной возможностью нужно выполнить ряд действий:
- выбор типа обособленного подразделения;
- создание минимум одного рабочего места вне места нахождения ООО (арендуется или приобретается помещение для размещения мест для работы сотрудников);
- заполнение соответствующего заявления;
- обращение в ИФНС для того, чтобы открыть ОП;
- для открытия расчетного счета в банке и осуществления выплат нанятым работникам необходимо также встать на учет в ПФР и ФСС.
На налоговый учет ставится каждое ОП, созданное юридическим лицом. Если открывается обособленное подразделение, не указанное в Гражданском кодексе РФ, то необходимо обратиться в налоговую инспекцию с уведомлением по форме № С-09-3-1. Его можно подать в ФНС в течение месяца с момента фактического открытия обособленного подразделения.
При открытии обособленного подразделения (филиала или представительства) необходимо подготовить следующие документы:
- решения органа управления о регистрации ОП;
- положение об обособленном подразделении;
- новая редакция Устава ООО с информацией об обособленном подразделении (при необходимости).
Для открытия филиала или представительства в ФНС к вышеуказанным документам необходимо добавить:
- приказы на руководителя и главного бухгалтера, принятых в ОП;
- свидетельство о государственной регистрации ООО, если юрлицо было создано до момента прекращения выдачи такого документа;
- лист записи ЕГРЮЛ, если компания оформлена после прекращения выдачи свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
- квитанцию об уплате государственной пошлины за открытие (за исключением случая обращения на регистрацию через электронные сервисы);
- заявление по форме Р13001 или Р14001.
При открытии иных видов обособленных подразделений достаточно подать в налоговую инспекцию уведомление по форме С-09-3-1. Вносить изменения в Устав и иные учредительные документы юридического лица, в том числе в ЕГРЮЛ, не требуется. Заявление на открытие подается в регистрирующий орган в двух экземплярах.
В бланке заявления указываются следующие сведения:
- информация об основной компании;
- сведения об открываемых обособленных подразделениях;
- информация о налоговой инспекции, куда обращается заявитель;
- сведения о руководителе ОП;
- контактная информация.