Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация при закрытии ИП в 2023 г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает от ответственности перед кредиторами. Статья 24 ГК РФ гласит, что гражданину придется отвечать по обязательствам имеющимся имуществом. Это означает, что все долги будут взыскиваться как с физлица — с помощью судебной инстанции или посредством процедуры банкротства. Второй вариант также избирается в ситуации, когда должник не платит на протяжении 3 месяцев. Однако в этом случае 5 лет будет запрещено вести бизнес, в некоторых случаях закрывается и выезд за рубеж. По итогу судебного разбирательства может быть вынесено решение: мировое соглашение, реструктуризация имеющегося долга либо реализация имущества.
В отношении ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН назвать точный срок сдачи отчетности невозможно, поскольку закон не рассматривает конкретно ситуацию ликвидации. Обратив внимание на статью НК 264.23, мы увидим только следующие периоды:
- В общий срок до 30 апреля ежегодно отчетность должны подавать действующие индивидуальные предприниматели.
- В срок до 25 числа в следующем месяце отчитываются ИП, которые принимают решение добровольно уйти с УСН на другой налоговый режим.
- В период до 25 числа следующего квартала декларацию сдают предприниматели, потерявшие право использовать упрощенный режим (когда доходы или штат работников превысили лимиты).
Вариант с закрытием ИП не рассматривается. Но, на УСН работает огромное количество ИП и при ликвидации у большинства появляются вопросы о сроках. По этой причине свои разъяснения о сроках предоставили государственные органы, однако мнения разных ведомств не сводятся к единому. Так, ФНС полагает, что закрытие ИП — стандартная процедура и бизнесмен может отчитываться в общие сроки (в следующем году до 30 апреля, как и действующие субъекты). Но, Министерство Финансов озвучивает другую информацию: по мнению ведомства, ликвидация схожа с добровольным отказом от упрощенки, а значит отчетность нужно сдать уже в следующем месяце, до 25 числа.
Кому верить и как отчитаться правильно? По мнению ФНС, ликвидационная декларация при закрытии ИП на УСН может подаваться в более поздний период, однако не известно наверняка, чьей позиции будет придерживаться конкретная регистрирующая инспекция. Если предположить, что ИФНС руководствуется рекомендациями Минфина, ИП может опоздать с отчетностью, прислушавшись к позиции налогового органа. Поэтому, мы рекомендуем ориентироваться на ранний срок или запрашивать в своей инспекции письменное разъяснение по периодам сдачи декларации УСН при закрытии ИП.
Какие еще отчеты подает ИП при ликвидации:
- 3-НДФЛ при закрытии сдается только, если предприниматель имеет доход вне бизнеса. Отчетность сдается при продаже имущества или утрате права на использование УСН.
- Отчет РСВ в страховые фонды подается только, если у ИП есть работники. Его нужно сдать до момента ликвидации.
- Ликвидационный отчёт в ФСС направляется также до снятия с учета.
- Также при наличии работников предприниматели сдают формы СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (до ликвидации).
Что еще нужно сделать при закрытии ИП
Сдача отчетности — далеко не весь список обязательных действий при закрытии ИП. Чтобы завершить процедуру ликвидации, понадобится выполнить следующие действия:
- Уведомить службу занятости о сокращении сотрудников. Уведомление надлежит отправить минимум за 2 месяца до даты увольнения.
- Погасить имеющуюся задолженность по налоговым отчислениям, взносам. В противном случае придется платить долги как обычному физлицу.
- Снять с учета кассу в случае ее наличия. Требуется подать соответствующее заявление в территориальный налоговый орган. Сделать это можно в онлайн-режиме, через сайт ФНС.
- Сообщить о закрытии ИП контрагентам. Также стоит запросить акты сверки, чтобы обнаружить задолженности, при их наличии.
- Закрыть расчетный счет в банке.
Если формируете платежку вместо уведомления
Напомним, что с 2023 года организации и ИП должны сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах.
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН.
Однако в 2023 году – переходный период. Пока организации и ИП вправе вместо уведомлений направлять в ИФНС «старые» платежки по каждому налогу или взносам. Но заполнять их нужно по-особенному.
С 11 февраля 2023 года стало ясно, какие данные нужно внести в платежку-уведомление:
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК конкретного налога или взносов из 20 знаков, как в уведомлении. |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106», «108» и «109» | «0» (ноль). Если показать другое значение, в ИФНС сами решат принадлежность платежа. |
| Поле 107 | Налоговый период из 10 знаков, 2 из которых – разделительные, их заполняем точкой («.») |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. |
| Поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета. |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа. |
| Поле «101» | 02 |
Если нужно перечислить платеж, не входящий в ЕНП
Предположим, что вам нужно перечислить платеж, который не входит в состав ЕНП, но которые администрирует ИФНС (например, НДФЛ с выплат иностранцам с патентом). Тогда обращайте внимание на заполнение этих полей.
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК для перечисления платежа из 20 знаков. В нашем примере – 182 1 01 02040 01 1000 110 |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106» – «109» | «0» (ноль). Если отразить иное значение, налоговики сами установят принадлежность к платежу. |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП администратора доходов бюджета, который администрирует платежи по БК РФ. |
| поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства, которому открыт счет, и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов бюджета, который администрирует платеж по БК РФ |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа |
| поле «101» | «01» или «13» |
Коды налоговых периодов по ЕНВД
Согласно Приказу ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@.
| Код | Наименование периода |
|---|---|
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| 51 | I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 55 | III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 56 | IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
Для уплаты страховых взносов в законе установлены конкретные сроки: предприниматели должны внести платежи в фонды в течение 15 суток с момента исключения из реестра.
Но, ИП на упрощенке теряют право на компенсацию страховых взносов, если они оплачиваются после ликвидации. И что делать, если точный размер страховых отчислений можно узнать лишь после внесения записи в ЕГРИП о ликвидации?
Ответ очевиден: необходимо рассчитать сумму отчислений заранее и перечислить её в фонды до закрытия ИП. Чтобы узнать, какую сумму нужно указать в декларации УСН при закрытии ИП, и самостоятельно вычислите результат, исходя из количества отработанных дней. Не страшно, если сумма окажется неточной – остаток можно будет оплатить позже, а переплаченные средства – вернуть по заявлению.
Налоговая отчетность при закрытии ИП на УСН
После решения о сворачивании бизнеса предприниматель должен подать в регистрирующий орган заявление Р26001. Это можно сделать через сайт ФНС (требуется электронная подпись), отделение МФЦ или отнести лично. Через 5 дней (11 при отправке в МФЦ) после подачи выдается документ об аннулировании ИП.
Обратите внимание
Закрытие ИП на УСН сопровождается снятием с учета кассового аппарата перед подачей заявления и увольнением сотрудников, если они есть.
Отчетность по работникам при ликвидации статуса индивидуального предпринимателя:
- в ИФНС – НДФЛ-2, НДФЛ-6, РСВ;
- в ПФР – СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД;
- в ФСС – 4-ФСС.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерскую (финансовую) отчетность в этом случае предоставляет реорганизуемая компания.
Отчетность составляется за период начала отчетного года до даты, предшествующей внесению записи в ЕГРЮЛ. Отразите в ней данные о фактах хозяйственной жизни с даты утверждения передаточного акта до даты внесения записи о реорганизации.
ФНС утверждены формы:
- бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710095;
- упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710094.
Правила формирования отчетности при реорганизации установлены Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н.
При реорганизации в форме преобразования заключительная бухгалтерская отчетность не формируется.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность по обособленным подразделениям не составляется.
Где содержатся нормы о реорганизации коммерческих организаций?
- Гражданский кодекс РФ статьи 57-59. Указаны формы реорганизации юридических лиц, а также положения о том, кто принимает решение о проведении процедуры. А также прописаны положения о правопреемниках и обязанности составления передаточного акта.
- ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ст. 51. Данной статьей предусмотрено, что Общества могут быть добровольно реорганизованы в порядке, который предусмотрен данным Федеральным законом.
- Федеральный закон «О защите конкуренции» статья 27.
- ФЗ «Об акционерных обществах» ст. 15. Регламентируется процесс реорганизации АО.
- Федеральный закон № 161-ФЗ.
Процедура ликвидации юридического лица.
Как сказано в ч. 1 ст. 61 ГК РФ, ликвидация юридического лица – это его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.
Порядок ликвидации организаций установлен положениями ст. 63 ГК РФ. Суть его заключается в следующем. Ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации. Комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также уведомляет в письменной форме кредиторов о ликвидации юридического лица.
Документы, представляемые для государственной регистрации при ликвидации юридического лица, надо подать в регистрирующий орган уже после завершения процесса ликвидации (п. 3 ст. 22 Закона № 129‑ФЗ). Госрегистрация ликвидации осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов (п. 1 ст. 8, п. 5 ст. 22 Закона № 129‑ФЗ). Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо – прекратившим существование после внесения сведений о его прекращении в ЕГРЮЛ (ч. 9 ст. 63 ГК РФ).
Отметим: процесс ликвидации не изменяет общие сроки подачи отчетов в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды. Поэтому до момента сдачи последних отчетов ликвидируемой компании следует соблюдать обычные сроки представления отчетности (месячные, квартальные, годовые).
Когда надо сдать декларацию при закрытии ИП
Интересно, что на этот простой вопрос нет однозначного ответа. Дело в том, что статья 346.23 НК РФ устанавливает такие сроки сдачи декларации:
А вот особого срока сдачи декларации при закрытии ИП, то есть полном прекращении предпринимательской деятельности, в НК РФ нет.
Минфин в письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 сообщает, что в случае, когда бизнес прекращает свое существование, последнюю декларацию надо сдать в тот же срок, что и при отказе от УСН. Например, если ИП снялся с учета 23 марта, то отчитаться должен не позже 25 апреля.
Но есть и другая позиция: в письме ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530 говорится, что в таком случае действует общий срок. Поэтому, если предприниматель прекратил деятельность 23 марта 2021 года, то отчитаться он может до 30 апреля 2022 года.
На самом деле, ждать так долго нет смысла, кроме того, некоторые ИФНС могут руководствоваться позицией Минфина, и ждать отчет от ИП уже в месяце, следующем после закрытия.
Пример заполнения декларации УСН при закрытии ИП
А теперь на примере покажем, как заполнить декларацию по УСН при прекращении предпринимательской деятельности.
Для этого возьмем следующие данные:
В бланке декларации по УСН всего 10 страниц, но для объекта «Доходы» предназначены только некоторые из них. Торговый сбор этот предприниматель не платил, целевое финансирование не получал, поэтому заполняется титульная страница, разделы 1.1 и 2.1.1. В заполненной декларации в таком случае будет 4 страницы.
Обратите внимание, что ИНН налогоплательщика прописывают в первой строчке каждой страницы. И не забудьте проставить сквозную нумерацию страниц.
Сервис формирования деклараций в ближайшее время будет обновлен и появится возможность формирования декларации по новой форме. До тех пор декларацию можно заполнить, скачав редактируемую форму.
Сначала заполните раздел 2.2 — расчёт единого и минимального налога по упрощёнке. Он состоит из двух страниц.
Строка 201 — код признака «1», если ставка УСН стандартная — 15 % или пониженная. «2», если повышенная из-за превышения лимитов по доходам и численности работников.
Доходы нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год:
Расходы нарастающим итогом в строках 220-223 — аналогично.
230 — заполните, если в предыдущих годах были убытки.
240-242 — доходы минус расходы. Отрицательных значений не должно быть. Если расходы больше доходов, строку не заполняйте.
243 — годовой доход за минусом расходов и убытка из строки 230.
250-253 — если расходы больше доходов, впишите сюда разницу. Убытки указывают без знака минус.
260-263 — ставка, по которой рассчитываете налог.
264 — если у вас пониженная ставка, установленная региональными властями, заполните основание её применения. Состоит из двух частей:
Например, региональная налоговая ставка 5 % установлена пп. 3 п. 2 ст. 4.1 закона Иркутской области № 112-ОЗ от 30 ноября 2015 г. В строке 264 нужно указать 3462020/0003000204.1
270-272 — авансовые платежи, рассчитанные за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Заполните, даже если не уплатили авансы в установленные сроки. При убытках поставьте прочерки.
273 — налог за год. Прочерк, если убыток.
280 — минимальный налог, рассчитанный по ставке 1 %: годовой доход из строки 213 поделите на 100.
Коды налоговых периодов (НДС)
| НДС | приказ ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018) |
|---|---|
| код | наименование |
| 01 | — январь |
| 02 | — февраль |
| 03 | — март |
| 04 | — апрель |
| 05 | — май |
| 06 | — июнь |
| 07 | — июль |
| 08 | — август |
| 09 | — сентябрь |
| 10 | — октябрь |
| 11 | — ноябрь |
| 12 | — декабрь |
| 21 | — I квартал |
| 22 | — II квартал |
| 23 | — III квартал |
| 24 | — IV квартал |
| 51 | — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | — II квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 55 | — III квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 56 | — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 71 | — за январь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 72 | — за февраль при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 73 | — за март при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 74 | — за апрель при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 75 | — за май при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 76 | — за июнь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 77 | — за июль при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 78 | — за август при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 79 | — за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 80 | — за октябрь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 81 | — за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 82 | — за декабрь при реорганизации (ликвидации) организаци |
До 31 января 2023 года предоставляются отчеты:
1. Форма отчета «Информация о выполнении производителями и поставщиками в отчетном периоде обязанности по обеспечению сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки».
Не многие знают о существовании данной формы отчета и приходят в недоумение, когда получают письмо от Оператора вторичных материальных ресурсов об обязанности его предоставления.
Кто же обязан предоставлять данный отчет?
Субъекты хозяйствования, осуществляющие производство или ввоз отдельных товаров (упаковки), должны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование образующихся от них отходов.
Бухгалтерская отчетность
Заключительным этапом отчетного периода является предоставление в налоговые органы годовой бухгалтерской отчетности — это бухгалтерский баланс со всеми приложениями и примечанием к балансу. Это необходимо сделать до 31 марта 2023 года
Обязанность по предоставлению возникает у организаций, ведущих бухгалтерский учет.
Отсутствие деятельности не освобождает от сдачи годовой бухгалтерской отчетности.
Также хотим напомнить, что вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в налоговые органы необходимо предоставить положение об учетной политике организации на 2023 год.
Не забудьте, что с 2023 года вновь созданные в текущем году организации представляют в налоговый орган положение об учетной политике на текущий налоговый период не позднее 20-ти рабочих дней со дня их создания.