Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в НДФЛ: как будут облагаться отпускные и больничные с 2023 года?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно предложениям Минфина России, с 1 января 2023 года планируется внести изменения в налогообложение отпускных и больничных по НДФЛ. Новая система налогообложения предусматривает введение двух ставок налога — 13% и 17%, в зависимости от дохода налогоплательщика.
Последствия для работников
Введение нововведений в НДФЛ, касающихся налогообложения отпускных и больничных, может повлиять на финансовое положение работников. Ниже приведены ключевые последствия, которые могут возникнуть:
-
Увеличение налоговой нагрузки: Новые правила могут привести к увеличению суммы налогов, которые работник будет уплачивать с получаемых отпускных и больничных выплат.
-
Сокращение финансового обеспечения в отпуске и при болезни: Изменения в налогообложении могут привести к сокращению размера выплат в период отпуска и болезни, что может негативно сказаться на финансовом благополучии работников в этих периодах.
-
Необходимость пересмотра финансового планирования: Работникам придется пересмотреть свое финансовое планирование, учитывая увеличение налоговой нагрузки и сокращение выплат в отпуске и болезни. Возможно, потребуется сократить расходы или искать дополнительные источники дохода.
-
Усложнение расчета налогов: Введение новых правил может усложнить процесс расчета налогов как для работников, так и для работодателей. Могут возникнуть проблемы с правильным определением суммы налогов, что может привести к ошибкам и штрафным санкциям со стороны налоговых органов.
Влияние нововведений на зарплату работников
Введение новых правил в НДФЛ, касающихся налогообложения отпускных и больничных, может повлиять на размер выплат работникам и размер заработной платы. Важно понимать, какие именно изменения могут возникнуть и как они могут сказаться на финансовом положении сотрудников.
Одним из главных изменений является введение налоговой льготы на отпускные и больничные с 2023 года. Согласно новым правилам, сумма отпускных и больничных будет не облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) при условии, что она не превышает 415 тысяч рублей в год. Это означает, что работник будет получать эти денежные средства полностью, без вычета налога.
Однако, если сумма отпускных и больничных превышает 415 тысяч рублей в год, то налог будет начисляться с излишка. Наложение налога может снизить размер выплаты и сказаться на общей зарплате работника.
Кроме того, важно учесть, что новые правила предусматривают взаимодействие с Фондом социального страхования. Сумма отпускных и больничных будет являться основанием для расчета страховых взносов работодателя. Это может повлиять на размер выплат, поскольку работодатель должен будет учесть эти страховые взносы в своей финансовой отчетности.
Таким образом, нововведения в НДФЛ могут повлиять на зарплату работников. В случае, если сумма отпускных и больничных не превышает 415 тысяч рублей в год, работник получит эти денежные средства без учета налогов. Однако, если сумма превышает указанный порог, налог на доходы физических лиц будет начисляться с излишка, что может снизить размер выплаты. Кроме того, новые правила предусматривают учет страховых взносов работодателя, что также может повлиять на общую зарплату работника.
Источники выплат пособия по временной нетрудоспособности
Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.
| Вид пособия | За счет работодателя | За счет средств ФСС |
| Болезнь работника | Первые 3 дня | Остальной период болезни |
| Уход за больным ребенком | Весь период выздоровления ребенка | |
| Пособие по беременности и родам | В полном объеме за счет средств ФСС |
Для принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.
Больничные облагаются ли страховыми взносами
Выплаты на период болезни осуществляются за счёт средств самого работодателя, а также ФСС. Согласно ст. 9 закона 212-ФЗ, у работника нет обязанности по самостоятельному начислению необходимых взносов.
Это факт обусловлен следующими причинами:
- страховые взносы уже являются частью пособия по нетрудоспособности;
- ФСС не должен делать отчисления в отношении самого себя.
Исходя из этого, можно сделать вывод, что выплаты по больничному листу облагаются только подоходным налогом. Такие правила действуют с 2009 года.
С 2018 года в оборот пущена новая форма больничного листа, в котором есть следующие основные строки:
- сумма, которую получит заболевший работник от Фонда соцстраха;
- сумма средств, которую заболевший работник получит от работодателя;
- итоговая строка, в которой указывается суммарное значение этих двух показателей.
Эти сроки обязан заполнять работодатель. На основании сделанных расчётов формируется платёжная ведомость, в которой указывается сумма к выплате. Когда работник получает эти средства на руки, он расписывается в этом документе об их получении.
Расчёт делается бухгалтерской службой на основании следующих показателей:
- стаж данного сотрудника. Если он имеет общий страховой стаж менее 5 лет, то он может рассчитывать лишь на 60% от среднего заработка. Если величина общего стажа колеблется в пределах от 5 до 8 лет, то сотрудник получит 80%, если же стаж более 8 лет – то оплата будет производиться в размере 100% от среднего заработка;
- средний заработок этого работника за 1 рабочий день. Для расчёта следует брать показатели за последние 2 года. Именно для этих целей при увольнении выдаётся справка о среднем заработке;
- продолжительность болезни в днях.
Что нужно знать работодателям
Изменения в НДФЛ затрагивают выплаты отпускных и больничных начиная с 2023 года. Согласно новым правилам, дата выплаты отпускных должна быть до следующей выплаты заработной платы, а не раньше 22 числа следующего месяца. Также изменилось правило выплаты больничных — теперь они должны выплачиваться в момент, когда работник предоставляет медицинскую справку.
Если вы планируете отпуск для своих сотрудников, то необходимо учесть, что дата выплаты не должна быть позже, чем следующее заработное платежное период. Также стоит знать, что отпускные выплачиваются по ведомости, что означает, что сумма заработанного за работником отпуска будет прописана в соответствующей ведомости.
Если же речь идет о выплате больничных, то стоит помнить, что они должны быть выплачены в момент предоставления медицинской справки. Также, если больничный оказался длиннее планируемой даты, то необходимо произвести корректировку выплаты в соответствующем месяце.
Право на перенос периодов расчета для оплаты
Если у работника отсутствует доходная база, он вправе написать заявление об исчислении среднего заработка с учетом финансовых данных тех временных промежутков, когда у него зафиксирован доход (п. 1 ст. 14 255-ФЗ). Перенос вправе осуществить лица, которые находились в декрете или отпуске по уходу за ребенком в расчетном периоде.
Перенос периода производится, когда такая замена выгодна работнику в связи с тем, что его доход в расчетном периоде ниже, чем в предыдущих. К примеру, если служащий несколько лет не работал и устроился в организацию. Вот как рассчитывается больничный на новом месте работы с переносом периода:
- Заменяют как один расчетный год на выбор, так и оба периода.
- Для осуществления переноса необходимо предоставить в бухгалтерию соответствующее заявление.
- Заявление составляется в свободной форме. Укажите основание для переноса, сошлитесь на законодательную норму — п. 1 ст. 14 255-ФЗ — и укажите периоды, подлежащие замене.
Например, Викторова В.В. в 2017 и 2018 гг. находилась в отпуске по уходу за ребенком, а после этого не могла найти работу. Таким образом, доход за эти периоды у нее отсутствует. В октябре 2020 г. она устроилась на работу. В январе 2020 предоставила работодателю больничный лист. Продолжительность нетрудоспособности — 10 дней. Стаж сотрудницы — 15 лет, больничный оплачивается полностью.
МРОТ на январь 2020 г. — 12 130 руб.
Минимальный среднедневной заработок: 12 130 × 24 / 730 = 398,79 руб. Больничный из расчета МРОТ оплачивается так: 398,79 × 10 = 3987,90 руб.
Бухгалтер подняла документы и увидела, что совокупный доход Викторовой В.В. за 2015 и 2016 гг. равен 550 000,00 руб.
Если рассчитать компенсацию исходя из дохода за предыдущий период, то выплата по листку нетрудоспособности такова:
- 550 000 / 730 = 753,42 руб.;
- 753,42 × 10 = 7534,20 руб.
Начисления за предшествующий период у Викторовой В.В. гораздо выше текущих. Сотруднице надлежит оформить заявление на перенос периодов расчета.
Страховой стаж и выплата по больничному листу
Под страховым стажем понимается продолжительность трудовой деятельности того или иного сотрудника, в период которой фиксировался доход и перечислялись страховые взносы.
В страховой стаж включаются периоды работы застрахованного лица на территории РФ или за ее пределами на основании международных договоров РФ и в соответствии с российским законодательством. В страховой стаж включаются периоды временной нетрудоспособности, ухода одного из родителей за детьми, время получения пособия по безработице и др. Для включения этих периодов в страховой стаж им должны предшествовать или за ними следовать периоды работы.
Не учитывается страховой стаж в следующих случаях:
- при трудовой деятельности без оформления;
- у индивидуальных предпринимателей, уклонившихся от уплаты сборов в социальный фонд;
- во время отпуска, не оплачиваемого работодателем.
При расчете страхового стажа для больничного учитываются все страховые периоды независимо от перерывов в работе.
Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке из расчета полного года. Каждые 30 дней трудовой деятельности и иные периоды переводятся в месяцы, а каждые 12 месяцев — в полные года.
Сумма выплат по больничному напрямую зависит от страхового стажа. Вот как начисляется больничный на новом месте работы: если стаж работника насчитывает менее полугода, то за каждый месяц нетрудоспособности исчисляется не более одного МРОТ.
Оплата в зависимости от стажа производится так:
- если стаж сотрудника 8 лет и более, то пособие по больничному листу выплачивают в полном размере (100%);
- от 5 до 8 лет — оплата составит 80%;
- от 3 до 5 лет — 60%.
При выплате пособий по беременности и родам стажевой коэффициент не учитывается, больничный лист оплачивается в полном размере.
Страховые взносы с больничного листа
Согласно законодательству, сумма страховых взносов, которые должны уплачиваться с больничного листа, зависит от общей суммы выплаты пособия по временной нетрудоспособности. В 2024 году процент страховых взносов составляет 1,2%. Эта сумма автоматически удерживается из выплаты пособия и направляется в систему обязательного медицинского страхования.
Стоит отметить, что работодатель также обязан вносить свои страховые взносы с выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Величина этих взносов также составляет 1,2% и направляется в систему обязательного медицинского страхования.
Таким образом, всего с выплаты пособий по временной нетрудоспособности снимается 2,4% в виде страховых взносов, которые уплачиваются в систему обязательного медицинского страхования.
НДФЛ – налог на доходы физических лиц
НДФЛ начисляется исходя из размера заработной платы, стажа работы и других факторов, установленных законодательством. Сложность расчета НДФЛ заключается в том, что он имеет различные ставки в зависимости от размера дохода, а также учитывает налоговые вычеты и льготы, которые могут быть применимыми в конкретной ситуации.
Для удержания НДФЛ с больничного листа необходимо иметь соответствующую документацию, подтверждающую место работы и выплату зарплаты. Обычно работодатель самостоятельно производит расчеты и перечисляет сумму налога в бюджет.
Окончательную сумму НДФЛ можно узнать из расчета, который подготавливает бухгалтерия вашей организации или самостоятельно, при условии, что вы знакомы с процедурой расчета налога и имеете все необходимые документы.
Взносы на обязательное страхование
Согласно законодательству Российской Федерации, работодатель обязан удерживать и перечислять взносы на обязательное социальное страхование в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования. Взносы обязательно удерживаются с заработной платы работника, включая сумму больничного.
1. Взносы в пенсионный фонд
Взносы в пенсионный фонд позволяют формировать накопительную часть пенсии и обеспечивать текущие выплаты пенсионерам. Размер взносов составляет 22% от заработка, с учетом суммы больничного.
2. Взносы в фонд социального страхования
Взносы в фонд социального страхования направляются на выплату пособий по временной нетрудоспособности, уходу за ребенком и по уходу за инвалидом. Размер взносов составляет 5.1% от заработка, с учетом суммы больничного.
3. Взносы в фонд обязательного медицинского страхования
Взносы в фонд обязательного медицинского страхования используются для финансирования медицинской помощи гражданам в рамках обязательного медицинского страхования. Размер взносов составит 5.1% от заработка, с учетом суммы больничного.
Возможно ли вернуть налог с больничного листа?
Больничный лист – это документ, подтверждающий временную нетрудоспособность работника. Во время болезни, рабочий может получить выплаты по социальному страхованию.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% удерживается с выплат по больничному листу. Однако, есть возможность вернуть эти деньги обратно в свой бюджет. Чтобы получить возврат налога, необходимо воспользоваться налоговой вычетом.
Для получения вычета необходимы следующие условия:
- Данная выплата производится по месту работы;
- Выплата производится после предоставления больничного листа;
- Название организации, которая производит вычет, указана в перечне налоговых агентов;
- Выплата осуществляется по договору страхования;
Для применения вычета необходимо лично обратиться в налоговую инспекцию с заявлением и необходимым пакетом документов. Оформление возврата налога может занять от 30 до 90 дней.
Размер возврата налога зависит от зарплаты и срока болезни. Например, если зарплата составляет 30 тыс. руб., а длительность болезни – 10 дней, то возврат составит 507 руб. (30 тыс. руб. х 10 дней х 0,13).
Важно помнить, что возврат налога с больничного листа возможен только при условии, что вы являетесь налоговым резидентом РФ.
Почему удерживают 13 процентов с больничного
При получении больничного листа работники часто удивляются тому, что с их зарплаты удерживается 13 процентов. Этот процент отчисляется в Фонд социального страхования и предназначен для выплаты больничных пособий и компенсаций работникам, которые болеют или ухаживают за членами семьи, нуждающимися в уходе.
Кроме того, Фонд социального страхования производит выплаты по таким категориям, как материнский (отпуск по уходу за ребенком), отпуск по беременности и родам, а также пособия по безработице. Все эти выплаты являются социальными гарантиями, которые обеспечиваются за счет отчислений в Фонд.
Удержание 13 процентов с зарплаты каждого работника — это законодательно установленный порядок, который не зависит от конкретной компании или работодателя. Работник, получивший больничный, вправе получить выплату пособия от Фонда социального страхования в размере не менее 50% от среднего заработка за последние 2 года.
- Важно знать! Если работник получает зарплату неофициально, то он не имеет права получить пособие по больничному листу.
- Еще одна важная деталь: если работник не предоставит работодателю больничного листа в срок, он может потерять право на эту выплату в полном объеме.
Таким образом, удержание 13 процентов с зарплаты работника при больничном листе является законодательно установленной процедурой и обеспечивает выплату социальных пособий, гарантирующих социальную защиту и помощь работникам в трудную жизненную ситуацию.
Что вычитают из больничного листа
При выписке больничного листа по общему правилу работодатель выплачивает сотруднику 60% от средней заработной платы. Эти выплаты производятся в течение всего времени, необходимого для выздоровления.
Однако существует ряд удержаний, которые могут влиять на окончательную сумму выплаты:
- Единый социальный налог (ЕСН) — обязательный налог, размер которого на данный момент составляет 15,25%. С 1 января 2023 года размер единого социального взноса уменьшен до 15, 2%.
- НДФЛ — подоходный налог, который составляет 13% от суммы начисленной зарплаты.
- Алименты — если сотрудник выплачивает алименты, тогда удерживаются соответствующие суммы из больничного листа.
- Долги перед работодателем — если у сотрудника имеются долги перед работодателем, а также судебные решения о взыскании сумм с зарплаты, то из больничного листа также могут удерживаться суммы в рамках возмещения задолженности.
Кроме того, при начислении заработной платы за больничный лист на сумму может повлиять количество отработанных дней в месяце, а также процентное соотношение дней отпуска и больничного, на которое может претендовать работник.
Другие налоги при удержании с больничного листа
Помимо обязательных налоговых удержаний, с больничного листа могут быть удержаны и другие налоги, которые зависят от конкретных условий работы и места жительства.
1. Страховые взносы
В зависимости от выбранной страховой программы, могут удерживаться страховые взносы на социальное страхование, медицинское страхование или пенсионное страхование.
2. Налог на имущество
Некоторые регионы России взимают налог на имущество физических лиц. Если вы являетесь владельцем недвижимости или другого имущества, то с вашего заработка могут удержать данную сумму.
3. Транспортный налог
Владельцам автотранспортных средств может быть удержан транспортный налог. Величина данного налога зависит от испытываемого вами транспортного средства.
4. Налог с продаж недвижимости
При продаже недвижимости может быть удержан налог с продаж. Он рассчитывается на основе суммы продажи и установленных налоговых ставок.
5. Налог на доходы физических лиц
В зависимости от размера заработной платы и других факторов, может быть удержан налог на доходы физических лиц. Он рассчитывается в соответствии с прогрессивной шкалой.
Данные налоги удерживаются с выплаты больничного листа на основании законодательства и инструкций соответствующих органов. Величина удержаний может варьироваться в зависимости от региона и условий работы.
Если гражданин трудоустроен официально, то он получает все предусмотренные законами РФ социальные гарантии. Одной из них является возможность оплаты периода, в котором сотрудник не мог исполнять служебные обязанности по причине временной нетрудоспособности, т.е. болезни (ТК РФ ст.182).
Подтверждением того, что работник действительно болел либо осуществлял уход за близкими членами семьи, является документ – больничный лист, выдаваемый медицинскими организациями.
Закон 232-ФЗ (от 21.11.2011) распространяет возможность оформления больничного листка не только на обычную болезнь. Документ можно потребовать в следующих случаях:
- при травмировании;
- в случае острого отравления;
- для присмотра за больным членом семьи;
- в случаях прохождения долечивания в санаториях;
- если проводится установка протезов в стационаре;
- в случае усыновления малыша.
Письмо Минфина России от 24 апреля 2020 г. N 03-04-05/33283 О налогообложении НДФЛ пособия по временной нетрудоспособности
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Доходом физических лиц согласно статье 41 Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Так, согласно пункту 1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком).
Таким образом, пособие по временной нетрудоспособности подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Одновременно сообщается, что согласно пункту 1 статьи 2 Кодекса законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения,
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |