Объединение ПФР и ФСС: что будет с отчётностью и взносами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Объединение ПФР и ФСС: что будет с отчётностью и взносами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Какова величина единого тарифа страховых взносов?

Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:

• обязательное пенсионное страхование;

• обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);

• обязательное медицинское страхование.

С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.

Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:

В отношении кого применяются	Единый тариф страховых взносов	Примечание	Основание
В пределах расчетной базы	Сверх расчетной базы
Прокуроры	2,9%	5,1%	Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование	п. 4 ст. 425 НК РФ
Сотрудники Следственного комитета РФ
Судья федеральных судов
Мировые судьи

Льготный тариф страховых взносов

Первая льготная группа плательщиков страховых взносов является самой многочисленной. Входящие в эту группу организации и ИП смогут на бессрочной основе (за рядом исключений) уплачивать страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%. Причем данный тариф будет установлен для взносов, уплачиваемых в пределах единой предельной величины базы для их исчисления. Свыше единой предельной величины тариф взносов для организаций и ИП, входящих в данную группу, составит 0%.

В число организаций и ИП, уплачивающих страховые взносы по единому льготному тарифу 7,6%, с 2023 года войдут (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):

• российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT-компании);
• российские организации, которые включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
• российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции;
• организации и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития;
• организации и ИП, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
• организации и ИП, получившие статус резидента свободного порта Владивосток;
• организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области;
• НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
• благотворительные организации, применяющие УСН;
• организации, зарегистрированные на территории Курильских островов;
• студенческие отряды, включенные в реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

1. ФСС и ПФР объединили, чтобы сократить расходы и упростить жизнь людям. Но на деле это добавит предпринимателям сложностей.
2. В связи с реформой появится новый единый тариф на страховые взносы. Большинство организаций и ИП не будут платить больше, но придётся разбираться с новыми расчётами и единой базой.
3. Вместо шести форм отчётности будут всего две, но работы меньше не станет: разные разделы новой объединённой формы нужно сдавать по старым правилам. А ещё придётся разбираться с новым бланком, которого пока нет.
4. Теперь предприниматели не смогут сэкономить, если нанимают сотрудников по договорам ГПХ — взносы на них приравняли к взносам на штатных сотрудников. То же касается медицинских взносов на иностранцев с РВП. Они теперь включены в ОМС, а значит, работодатели будут платить за них взносы на медицину.

Размер социальных пособий

В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.

Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:

• по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
• по беременности и родам – ​360 164 рубля за 140 дней;
• по уходу за ребенком до полутора лет – ​31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.

Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).

Общий тариф страховых взносов

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).

Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1% – свыше предельной величины.

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые работодатели (юрлица и ИП) выплачивают из собственных средств на страхование сотрудников. Поэтому нанимателей и называют страхователями. Страховые платежи включают взносы на пенсионное и медицинское страхование, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

С начала 2023 года планируется объединение ПФР и ФСС. Новая организация будет носить название СФР – Социальный Фонд России. В ведение этой инстанции перейдет обязанность выплаты гражданам всех существующих социальных выплат – пенсии, пособия в связи с материнством, больничные и т.д.

Реорганизация регламентирована актами № 237-ФЗ и № 239-ФЗ от 14.07.2022. Данное преобразование повлечет за собой ряд изменений, касающихся, в том числе, исчисления и уплаты страховых взносов с 2023 года.

Так, СФР узаконит следующие моменты:

• установление единого круга застрахованных лиц;
• введение единого тарифа страховых взносов;
• установление единой предельной базы по страховым взносам.

Кто вправе применять пониженные страхвзносы

Плательщики, которые в настоящий момент вправе применять пониженные тарифы по страхвзносам, получат эту возможность и далее. Есть три группы страхователей, которые применяют пониженные страхвзносы. Полный список — в ст. 427 НК, а основные из них:

Номер группы	Страхователи	Размер страхвзносов
Первая	Субъекты МСП с выплат свыше МРОТ	15%
Вторая	Резиденты территорий опережающего развития	7,6% в пределах лимита предельной базы и 0% сверх этой базы
Третья	Компании, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов	0% до 2027 года включительно

Каким образом будет осуществляться отчетность по взносам в 2023 году.

Вся отчетность в ФПСС в 2023 году будет сдаваться в рамках единой формы; на текущий момент она еще не утверждена фондом. Безусловно, это случится в самое ближайшее время.

Предполагается, что единая форма отчетности будет объединять в себе данные, содержащиеся в форме 4-ФСС (сейчас подается в Фонд соцстраха) и сведения персонифицированной отчетности форм: СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД (сейчас подаются в пенсионный фонд). Отчет СЗВ-М сдавать не будет необходимости.

Этот единый отчет необходимо будет подавать не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.

Сохранит свою актуальность расчет по страховым взносам — РСВ. Его нужно будет предоставлять в те же сроки, что единый отчет.

СБИС Электронная отчетность содержит всегда только актуальные формы и календарь отчетности: вы всегда будете в курсе, какую отчетность и по каким формам вам сдавать. Как работает календарь отчетности в СБИС?

Льготы по НДС и страховым взносам для общепита с 2022 года

С 1 января 2022 года услуги общественного питания освобождены от НДС. А предприятия общепита с численностью персонала до 1 500 человек смогут платить страховые взносы по сниженным ставкам. Соответствующие льготы установлены Федеральным законом от 02.07.21 № 305-ФЗ. Чтобы ими воспользоваться, необходимо соблюсти ряд условий.

Налог на добавленную стоимость.

• Освобождение от НДС коснется лишь определённых услуг (п. 3 ст. 149 НК РФ):
  • услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания). При этом если ресторан, кафе, буфет и т.д. производит кулинарные изделия или полуфабрикаты и реализует их физлицам через собственную кулинарию, то это также подпадает под освобождаемые от НДС услуги общепита (Письмо Минфина от 30.07.2021 № 03-07-11/61177);
  • услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).
• Освобождение от НДС применяться не будет к следующим продажам:
  • реализация продукции общественного питания отделами кулинарии организаций и предпринимателей розничной торговли;
  • реализация продукции общественного питания организациями и предпринимателями, ведущими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и предпринимателям, оказывающим услуги общественного питания либо занимающимся розничной торговлей.

Например, если ресторан на ОСН сдает в аренду часть своих помещений, то аренда не будет освобождаться от НДС.

• Для применения освобождения от НДС с 1 января 2022 года никаких заявлений подавать в ИФНС не надо. Освобождение начнет применяться автоматически при одновременном соблюдении следующих двух условий:
  • сумма доходов организации или ИП за предшествующий год не превысила в совокупности 2 млрд. руб.;
  • удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов организации или ИП за предшествующий год составил не менее 70%.

Обратите внимание! Налогоплательщики, которые в 2021 году не оказывали услуги общепита (даже если этот вид деятельности значился в ЕГРЮЛ), не соответствуют условию об удельном весе доходов от реализации услуг общепита. Соответственно, в 2022 году они не вправе воспользоваться освобождением от НДС (письмо Минфина от 18.10.21 № 03-07-07/84028).

• Если организация или ИП созданы в 2022 году, то освобождение от НДС можно применять с момента регистрации, без оглядки на вышеприведенные условия. А вот уже с 2023 г. у них должны выполняться условия по сумме и доле дохода за 2022 год.
• С 2024 г. для применения освобождения от НДС потребуется выполнение еще одного условия — среднемесячный размер выплат, начисленных физлицам за 2023 год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты в регионах, в которых налогоплательщик сдает расчеты по страховым взносам. Сведения о зарплате будут размещаться в Интернете.

Последствия применения освобождения от НДС в общепите с 2022 года.

• Если названные выше условия выполняются, то с 1 января 2022 года при реализации услуг общепита НДС начислять не надо. По этим операциям счета-фактуры можно не выставлять (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
• Входной НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для «освобожденных» услуг, включается в стоимость этих товаров, работ, услуг, а не принимается к вычету.
• Входной НДС по товарам (работам, услугам, основным средствам), который был принят к вычету до 2022 г., нужно восстановить, если эти товары (работы, услуги, основные средства) будут использоваться уже в 2022 году в освобожденных от НДС операциях (Письмо Минфина от 27.10.2021 № 03-07-07/86929). Это, к примеру, продукты питания, приобретенные до 2022 года, но используемые при приготовлении еды уже в 2022 году. Восстановление НДС производится по мере использования товаров (работ, услуг, основных средств) в операциях, освобожденных от НДС, то есть уже в 2022 году или даже позднее (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
• Входной НДС по основным средствам восстанавливается не целиком, а в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости объекта без учета переоценки.

Далее восстановленный налог для целей налогообложения включается в прочие расходы (ст. 264 НК РФ). В бухучете налог отражается в прочих расходах на счете 91.

• Кроме того, придется восстановить часть входного НДС по ранее приобретенной или построенной недвижимости, используемой в освобожденных от НДС услугах. Исключение — объекты ОС, которые полностью с амортизированы или с момента ввода в эксплуатацию которых прошло не менее 15 лет (ст. 171.1 НК РФ). Здесь применяется особый порядок восстановления. Налог восстанавливается частями в конце года, то есть первый раз восстановление придется отразить в декларации по НДС за 4 квартал 2022 года.

Сдача декларации по НДС в общепите.

• Несмотря на то, что услуги общепита освобождаются от НДС, организация/ИП должны будут ежеквартально в общем порядке сдавать декларацию по НДС.
• Операции, освобождаемые от НДС, отражаются в разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев».
• В этом разделе нужно указать код операции, который, скорее всего, появится к апрелю 2022 года, когда будет подаваться первая декларация по НДС с отражённой в ней новой льготой.

Отказ от освобождения от НДС в общепите.

• Организация/ИП могут отказаться от освобождения от НДС и начислять НДС в общем порядке, поскольку освобождение установлено п. 3 ст. 149 НК РФ по конкретным видам услуг. Но для отказа нужно подать в ИФНС заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого идет отказ от льготы.

Например, чтобы с 1 января 2022 года начислять НДС в общем порядке (без применения льготы), заявление нужно подать не позднее 10 января 2022 года (п. 5 ст. 149, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Заявление составляется в произвольной форме.

• Отказ от льготы возможен с любого квартала, но как минимум на год (п. 5 ст. 149 НК РФ). То есть, отказавшись от освобождения с 1 апреля 2022 г., начислять НДС в общем порядке придется не до конца 2022 г., а до 31 марта 2023 года.
• После отказа от льготы при реализации услуг начисляется НДС, а входной НДС принимается к вычету. То есть применяется тот же порядок начисления НДС, что и до 2022 года.

Страховые взносы.

• Субъекты малого и среднего бизнеса рассчитывают страховые взносы следующим образом:
  • к части зарплаты работника, не превышающей МРОТ, применяются обычные значения ставок;
  • в отношении части зарплаты, превышающей МРОТ, применяются пониженные значения:
  • по пенсионным взносам — 10%,
  • по медицинским — 5%,
  • по взносам «на больничные» — 0%.
• Закон № 305-ФЗ предоставил право платить страховые взносы по указанным ставкам и крупным предприятиям из сферы общепита — со среднесписочной численностью персонала от 251 человека до 1 500 человек. Но при этом должны выполняться требования, установленные для освобождения от НДС. Таким образом, представители сферы общепита, которые в 2022 году не будут платить НДС, одновременно получат право на пониженные ставки по взносам.
• В случае несоблюдения требований по освобождению от НДС организация (или ИП) потеряет право на применение пониженных тарифов. При нарушении этих условий придется доплачивать и недоплаченные взносы, и НДС (новый п. 13.1 ст. 427 НК РФ).

Какие контрольные соотношения должны выполняться в РСВ

Ещё больше ситуация прояснилась после того, как ФНС опубликовала контрольные соотношения, которые должны выполняться у этой категории плательщиков в форме РСВ (письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).

Эти новые контрольные соотношения дополняют прежний перечень контролей для формы РСВ (письмо ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@). В списке они приведены под номерами 1.193–1.199, 2.8–2.10. Затем эти контрольные соотношения были ещё раз дополнены (письмо ФНС от 23.06.2020 № БС-4-11/10252@).

Поясним, что означают формулировки этих контрольных соотношений.

Контрольное соотношение — формулировка в письме ФНС	Что это значит
Если поле 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20, то наличие прил. 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 обязательно	Если в расчёте есть приложение с кодом «20», то обязательно должно быть и приложение с кодом «01»
Если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР обязательно	Если в разделе 3 физического лица есть подраздел 3.2.1 с кодом «МС», то обязательно должен присутствовать подраздел 3.2.1 с кодом «НР»
Если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ (по базе, не превышающей предельную величину)	Если в подразделе 3.2.1 есть строка с кодом «МС», то в строке с кодом «НР» для этого же месяца сумма в графе 150 (база) должна быть равна МРОТ. Это требование действует, пока база не превысила предельную величину

Таким образом, право для применения пониженного тарифа появляется, если база для начисления взносов по основному тарифу не меньше 12 792 рублей. Если меньше, то пониженный тариф в этом месяце не применяется.

Гранты для поддержки предпринимателей

Предприниматель может получить софинансирование, в форме безвозвратной выплаты от государства. На 2021 год установлены суммы грантов от 60 000 рублей до 25 000 000 рублей. Рассчитывать на такую поддержку могут начинающие и давно действующие предприниматели. Правила получения грантов устанавливаются в каждом отдельном регионе, ознакомиться с ними можно на официальном сайте местной администрации или сайте Минэкономразвития РФ.

Для получения грантов необходимо подать заявку на участие в конкурсном отборе, подробно расписать бизнес-план и на что планируется использовать сумму денег. Критерием отбора чаще всего становятся:

В 2021 году активное содействие оказывается производству, сельскому хозяйству, фермерам, туризму.

На что можно потратить полученный грант:

За полученные деньги придется отчитаться, поэтомуу тратить их на свое усмотрение нельзя.

Налоговые каникулы: льготы начинающим предпринимателям

Правительство разработало закон, согласно которому все вновь открывающиеся ИП могут рассчитывать на льготное налогообложение в течение первых двух лет своей деятельности.

Налоговые каникулы – это срок, в течение которого начинающий предприниматель имеет право не платить налоги.

Этот закон в народе принято называть налоговыми каникулами. Однако есть нюансы – в каждом регионе решение по налоговым каникулам принимается самостоятельно (через Постановления местных органов власти, областных Дум и Правительств субъектов федерации). Если в вашей области или крае действуют налоговые каникулы, об этом вы можете узнать в ближайшем отделении налоговой инспекции ИФНС. В зависимости от региона льготные ставки по налогу на прибыль могут различаться.

Мораторий на проверки малого бизнеса и ИП

Мораторий на проверки, получивший в народе название «надзорные каникулы», был принят несколько лет назад с целью облегчить административное бремя над малым бизнесом.

Мораторий на проверки ИП – это запрет для госорганов проводить проверки малого бизнеса.

В 2020 году продолжает действовать запрет на осуществление плановых налоговых проверок сроком на 3 года, хотя Правительство планирует продлить его еще на 6 лет.

Однако мораторий действует не на все виды проверок — могут проводиться:

• плановые налоговые проверки;
• внеплановые неналоговые проверки.

Также согласно ст. 26.1 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ под мораторий не попадают ИП и компании из:

• электроэнергетики,
• социальной сферы,
• здравоохранения,
• теплоснабжения,
• образования.

Как изменятся страховые взносы

Помимо незначительного изменения в ставках, в 2023 году кардинально изменится порядок уплаты страховых отчислений. Это связано не только с объединением фондов, но и с обязательным для всех налогоплательщиков переходом на систему Единого налогового счета.

Начиная с 2023 года перечисление всех бюджетных платежей будет производиться по единому реквизиту казначейства на налоговый счет организации или ИП, и с него автоматически распределяться по разным ведомствам.

Подробнее рассмотрим начисление и уплату страховых взносов.

Льготные кредиты и арендные каникулы

С 2019 года действует программа льготного кредитования малого и среднего бизнеса. В ней участвуют 99 российских банков. До 2024 года предприниматели, работающие в приоритетных для государства сферах, взять кредит по льготной ставке 7%. Однако такие займы выдают для определённых целей. Сумма и срок погашения кредита зависит от цели кредитования.

С 3 апреля 2020 года вступил в силу Федеральный закон № 106-ФЗ. В нём предусмотрена отсрочка платежей по кредитам на 6 месяцев. Этот закон дал предпринимателям и физическим лицам, у которых снизился доход на 30% и более, не выплачивать обязательные взносы по кредиту. Однако через полгода погасить долги придется в обычном порядке. Кредитные каникулы доступны следующим категориям:

• семьям, выплачивающим ипотеку;
• гражданам, получившим потребительский кредит или автокредит;
• владельцам кредитных карт;
• компаниям из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей экономики.

В законе предусмотрена возможность подачи заявлений на «каникулы» сразу по нескольким кредитам. Предпринимателя во время пандемии выдавали беспроцентный кредит на погашение долгов по заработной плате сотрудникам.

До пандемии понятие «арендные каникулы» подразумевало отсрочку арендатором сбора денег за пользование помещением на время переезда и обоснования на новом месте. Сейчас бизнес законно пользуется отсрочками и сокращает размер арендной платы.

Похожие записи:

• Имеет ли расписка юридическую силу без заверения нотариуса долг
• Субсидия молодая семья в 2023 году
• Детские пособия в 2023 до 16 лет какие документы нужны для оформления