Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги с доходов по договорам займа ИП на УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2022 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.
Зафиксируйте договоренности в письменном виде
Как показывает наша практика бухгалтерского обслуживания, штатные бухгалтеры наших клиентов считают допустимым перечислить сумму займа учредителю на карточки или вовсе дать наличные из кассы без оформления договора. По сути наличие дебиторской задолженности фиксируют только проводки и платежное поручение (расходный кассовый ордер).
Такой подход в корне неверен. Основное условие договора займа – письменная форма. Это требование как статьи 161 ГК РФ, так и статьи 252 НК РФ, которой установлена:
- необходимость обоснования произведенных расходов;
- обязательность подтверждения экономической оправданности расходов соответствующими документами.
Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа. Без его оформления доказывать реальность сделки налоговой придется в суде. При этом важно не просто заключить договор по «образцу из интернета», а проверить наличие всех существенных условий, регламентированных статьями 807–818 ГК РФ:
- предмет и срок действия;
- сумма займа, порядок уплаты процентов (именно здесь необходимо прописать о том, что проценты заемщик выплачивает в конце срока действия договора);
- цель предоставления (допустима любая формулировка, вплоть до «на неотложные нужды», а также указание на то, что «займ не является целевым»).
Поскольку денежный займ наиболее распространенный, рассмотрим его особенности.
Выдать займ и получить его может как любое физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, так и юридическое лицо. При этом (если конечно выдача займов и кредитов – не ваша основная деятельность) лицензия для этой операции вам не потребуется.
По общему правилу договор займа в письменном виде можно не заключать, если он составлен между физическими лицами и его размер не превышает более 10 тысяч рублей. Если хотя бы одна сторона – юридическое лицо – в любом случае. Да, расписка в Гражданском кодексе упомянута, но, как показывает практика, ее редко кто заполняет правильно, поэтому возьмите себе за правило – есть займ – есть договор.
Существенное условие, без указания которого договор будет считаться незаключенным только одно – сумма займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Сумму займа можно указать в рублях, условных единицах или в валюте, но если стороны – резиденты РФ, сами операции должны производиться исключительно в российских рублях.
Срок займа – определяется договором. Можно указать конкретную дату, можно период (например, календарный год), можно определить срок возврата моментом востребования.
В случае если займ предоставлен до востребования или срок не указан – сумма подлежит возврату в течение 30 дней со дня предъявления соответствующего требования. Вы можете предусмотреть договором иной срок возврата.
Досрочный возврат процентного займа допускается только в двух случаях:
-
с согласия займодавца. Его можно упомянуть в договоре, можно получить в виде отдельного документа;
-
в случае если это заемщик – гражданин, а займ предоставлен для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, сумма может быть возвращена досрочно при условии предупреждения займодавца не менее чем за 30 дней до возврата.
Что делать при нарушении
Ключевой момент любого договора — последствия за нарушения. Если допущены многократные нарушения, сторона отказывается идти на контакт, единственным верным вариантом будет обращение в суд.
Разумеется, до подобного развития событий доводить не следует. Проще урегулировать ситуацию согласно договоренностям либо внести удобные для обеих сторон корректировки в действующий договор на основании полученного опыта.
Основной риск при нарушении договора — невозврат денежных средств. Необходимо минимизировать риск. Получение обеспечения в виде залога либо поручительства отлично справится с данной задачей.
Другие виды нарушений:
- Просрочки по платежам.
- Непогашение процентов.
- Подтасовка фальсифицированных документов.
Беря заемные средства или предоставляя их юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю, нужно подстраховаться. Следует заключить корректный договор, желательно составленный юристом с учетом возможных нарушений и штрафных санкций, а также заручиться залоговым обеспечением или поручительством.
Дебитор должен вести учет по займу на базе ПБУ 15/01 «Учет займов», установленных приказом Минфина №60н от 2 августа 2001 года. Расчеты будут фиксироваться на счетах 66 и 67. Долг учитывается в стоимостной оценке приобретенных активов (пункт 3 ПБУ 15/01).
Полученные активы нужно оприходовать по стоимости, определенной по тому же алгоритму, что применяется при оценке аналогичных объектов. Однако бухгалтер может упростить себе работу. За цену оприходования можно взять сумму, указанную в соглашении. Если же в договоре никаких сумм не фигурирует, можно взять стоимость, прописанную в счет-фактуре.
Переход прав собственности на объекты считается продажей на базе пункта 1 статьи 39. Операция считается объектом налогообложения. В частности, она облагается НДС.
Часто по товарному займу дебитор получает одну вещь, а возвращает другую вещь с аналогичными характеристиками. В этом случае реальная стоимость переданных активов может отличаться от реальной стоимости возвращаемых вещей. Возникшая разница относится или на доходы, или на расходы, в зависимости от ее положительной или отрицательной величины. Учет разниц производится на основании ПБУ 18/02, утвержденных приказом Минфина №114н от 19 ноября 2002 года.
Кредитор также должен учитывать предоставляемые товарные займы. Учет выполняется на основании ПБУ 19/02, утвержденных Минфином №126н от 10 декабря 2002 года. В пункте 3 этого акта указано, что товарный кредит будет считаться финансовым вложением. Фиксировать сумму нужно на счет 58. Оценка займа выполняется на основании реальной стоимости переданных активов. После отнесения вещей к финансовым вложениям, производится сравнение себестоимости объектов с их стоимостью при обычной продаже без НДС. Образовавшаяся разница относится или на доходы, или на расходы.
Бухгалтерский учет беспроцентного займа
Беспроцентный заем не является для организации финансовым вложением, так как здесь не выполняется одно из условий признания актива в качестве финансового вложения, а именно способность актива приносить в будущем организации-заимодавцу экономические выгоды (доход). Выданный заем организация может учесть в качестве финансового вложения при условии, что она получит по нему проценты. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000г N 94н, предоставленные организацией суммы денежных и иных займов физическим лицам, не являющимся работниками организации, следует отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».
Договор займа между ИП и ИП
При оформлении договора займа между ИП и ИП необходимо учесть наличие важных пунктов:
| Информация | Комментарий |
| Дата составления договора | ЧЧ.ММ.ГГГГ |
| Номер договора | Порядковый номер документа |
| Стороны договора | Полные наименования ИП |
| Предмет договора |
|
| Права и обязанности сторон | По соглашению сторон |
| Разрешение споров |
|
| Реквизиты сторон |
|
Процентный заем учредителю от ООО: налогообложение
Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за пользование кредитными средствами по взаимному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься каждый месяц или единоразово в конце срока действия соглашения.
Когда выдается займ учредителю от ООО, налогообложение предусматривает сопоставление размера исчисленных процентов с минимальным порогом выгоды от заимствования средств. Фактически начисленные проценты надо сравнивать с результатом перемножения суммы займа и 2/3 ключевой ставки. Если лимит окажется выше факта, с суммы превышения надо уплатить НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Соответственно, матвыгода не возникнет, если размер процентов по договору будет выше 2/3 ключевой ставки.
Может ли ИП дать беспроцентный заем и не платить налоги?
Предоставленный ИП беспроцентный заем по общим правилам не влечет за собой получения им материальной выгоды, так как по факту через определенный в договоре срок предприниматель просто получает свои средства или вещи обратно. Это означает отсутствие дохода по совершенной сделке и не налагает на ИП никаких обязательств по уплате налогов, так как:
- при расчете налога на прибыль стоимость переданного предмета займа и возвращенного в счет погашения долга не учитывается (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ);
- предоставление займа не облагается НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Ип дал займ ооо какие налоги
ИП на УСН (доходы) дает процентный займ юридическому и физическому лицу.Размер процента: равен или больше ставке рефинансипрвания.
Скажите пожалуйста:
— может ли ИП этим заниматься (в видах деятельности у него есть 65.22.2 Предоставление займов промышленности и 65.22.2 Финансовый лизинг. Но формально 65.2 относится к деятельности кредитных учреждений)
Вы не можете заниматься выдачей займов населению не открывая ООО, а являясь ИП.
В соответствии со ст.2 Федерального закона «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» микрофинансовая деятельность ( деятельность по предоставлению займов) может осуществляться только юридическими лицами в четко определенных законом организационно- правовых формах. Такими являются фонд, некоммерческое партнерство, учреждение ( за исключением бюджетного), автономная некоммерческая организация, а также в форме ООО, ОАО, ЗАО, товарищество. Осуществление микрофинансовой деятельности ИП не предусмотрена! Вы не сможете внести микрофинансовую деятельность в ОКВЕД , не имея официального статуса МФО, а если и сможете, это не является юридическим основанием для ведения такой деятельности. Единственное, что если объемы такой деятельности незначительны, то вы можете просто оформлять это как выдачу займов.
Доходом будут являться только полученные проценты. (% к получению*6%=налог)
Ип дал займ ооо налоговые последствия
Но после возврата денег правовые обязательства сторон по договору займа не прекращаются, пока не будут уплачены соответствующие налоги (налоговые последствия здесь разные для физических и юридических л.Схема ситуации: не понравилось налоговикам, что ип не уплатил ндфл с я давнымдавно давал организации денег взаймы. К тому же, если это возврат займа, то с каких пор у нас заем ндс облаг.Минфин в письме от 11. 2016 № 03110659105 дал разъяснения по этому вопросу. Ип на енвд не имеет права уменьшать налоги за счет взносов за как платить ндфл с матвыгоды по валютному займу, выданному.
Оформить кредит можно за считаные часы. Даже ип дал займ ооо налоговые последствия. Образовательный кредит – это долгосрочный займ средств студентами или их представителями на получение образования.Будут ли и если будут, то какие налоговые последствия для каждой из сторон? если есть договор (займ, кредит реализацией не является), то займ и по нему ндс не облагаются для ип данная сумма будет доход.Для выдачи такого займа организации и ип не требуется каких либо при условии, что займодатель дал согласие на досрочный возврат (абз. С остановимся на налоговых последствиях займодавца.Налогообложение понимается как налоговые последствия. Конституционный суд россии в постановлении от 27 мая 2003 г. Дал разъяснение, что уклонение полученные из иностранных источников пр.Как австрийские компании помогут смягчить последствия кик. Минфин в письме от 11. 2016 № 03110659105 дал разъяснения по этому вопросу. Ип на енвд не имеет права уменьшать налоги за счет взносов за с.2008 вынесено решение суда по взысканию займа с должника в пользу. Вообще адрес любого юридического лица можно узнать в налоговой. Задолженность существует в адрес ип, а ип это в настоящий мо.
Может ли организация выдать беспроцентный заем индивидуальному предпринимателю
Цитата (БСС «Главбух» 12.02.2021 г.): Наша организация планирует выдать беспроцентный займ индивидуальному препринимателю, который оказывает нам транспортные услуги.Как правильно отразить в бухгалтерском учете данную операцию? Нужно ли рассчитывать материальную выгоду и удерживать НДФЛ?
Договор займа составьте в письменной форме, в договоре необходимо прописать все условия выдачи беспроцентного займа. В бухучете выдачу займа оформите проводкой: Дт 76 Кт 50 (51) – выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации. В данном случае Вы не будете являться налоговым агентом по НДФЛ, так как ИП исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления деятельности, а также доходы в виде материальной выгоды самостоятельно. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух», в статье журнала «Учет в торговле», которую Вы можете найти в закладке «Журнал». 1.Рекомендация: Как оформить выдачу займа Как составить договор Независимо от суммы договор займа составьте в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Данное соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему* (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Займы, которые предоставляет организация, могут быть:* – денежными или имущественными (в натуральной форме); – процентными или беспроцентными. Это следует из положений статей 807, 809 Гражданского кодекса РФ. Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, получатель займа (заемщик) должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (всей суммы займа или его части). Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа. Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре.* Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре. Об этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ. Порядок получения и возврата займа укажите в договоре* (п. 1 ст. 808 ГК РФ). При выдаче займа деньгами организация может перевести сумму займа на банковский счет (в безналичном порядке) или выплатить ее наличными.
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Статья: Заем предпринимателю выдать можно Может ли коммерческая организация (ООО) выдать заем индивидуальному предпринимателю? Да, может.*
Предоставить заемные средства имеет право любое физическое и юридическое лицо, в том числе и индивидуальному предпринимателю. Лицензии для этого не требуется. Однако выдача займов не должна носить систематический характер, так как это может быть квалифицировано как незаконная банковская деятельность. Проценты по выданному займу отражаются в бухучете организации в составе операционных доходов, в налоговом учете – внереализационных. У предпринимателя при получении беспроцентного займа возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, облагаемый НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).* Журнал «Учет в торговле», №2, II квартал 2021 4.Рекомендация: С каких доходов платить НДФЛ предпринимателю
Рекомендуем прочесть: Организация Чернобыльцев Вжелезнодорожномбалащиха
Доходы, облагаемые НДФЛ Состав доходов от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в пункте 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. К ним относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно*. При этом нужно учитывать, что ряд доходов НДФЛ не облагается.
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С уважением, эксперт «Системы Главбух» Кунгурова Елена Ответ утвержден: ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух» Колосова Наталья.
Площадка «Город Денег» работает на российском рынке взаимного кредитования более четырёх лет и специализируется на кредитовании бизнеса. Здесь предприниматели могут выдавать кредиты другим компаниям, частные лица — юридическим, также можно оформить займ между ИП и физическим лицом. За все время существования на площадке было опубликовано займов на общую сумму в 1 млрд рублей.
В иных случаях условие о беспроцентности займа должно быть указано в договоре, иначе на сумму займа необходимо начислить процент в размере ставки рефинансирования. Этим правом может воспользоваться как займодавец, так и органы ФНС. В первом случае, спорная ситуация возникнет у займодавца и заемщика. Во-втором претензии к займодавцу будут иметь уже налоговые органы. ФНС доначислит процент по договору и обяжет займодавца уплатить налог с полученной прибыли. Беспроцентный заем сам по себе ни к прибыли, ни к убыткам не относится, но в различных ситуациях налоговые органы полагают, что даже при таком виде займа у участников сделки появляются налоговые обязательства. Сумма дается в долг на определенный срок и подлежит возврату в том же размере.
Беспроцентный займ сотруднику, директор дает ООО, проценты
Организация как налоговый агент по НДФЛ ведет форму № 2-НДФЛ. При невозможности удержать НДФЛ, организация обязана сообщить об этом в налоговый орган по форме № 2-НДФЛ. В этом случае налоговый агент заполняет разделы 1, 2, 3 и 5 Справки. В разделе 3 Справки указывается код дохода 2620, если материальная выгода получена от экономии на процентах за пользование целевыми займами на приобретение жилья, или 2610, если материальная выгода получена от экономии на процентах по другим видам займов.
Гражданским кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ нет прямого запрета по выдаче коммерческой организацией беспроцентных займов. Однако, у организации имеется риск, что налоговые органы при анализе договоров беспроцентного займа, доначислят налог на прибыль исходя из ставки рефинансирования, обосновывая свою позицию тем, что коммерческая организация создана с целью получения прибыли и не может не получать экономическую выгоду от финансово-хозяйственной деятельности.
Как подготовить договор
Для того, чтобы определить основные положении заключения беспроцентных займов между индивидуальными предпринимателями, необходимо определиться с тем, что представляет собой договор займа в целом и беспроцентный договор в частности.
Обратимся к Гражданскому Кодексу РФ за определением. Ст. 807 ГК РФ определяет «займ» как договор, по которому одна из сторон передает в собственность другой стороне деньги (или же другие вещи, определенные конкретными родовыми признаками), а заемщик при этом обязуется возвратить займодавцу эту же сумму денег или же равное количество других полученных им вещей. Здесь, в принципе, все предельно понятно.
А при отсутствии в договоре прописанного заранее условия о размере процентов (то есть стороны не договорились об из размере) по займу, их размер определяется существующей в месте нахождения ИП (имеется ввиду географическое положение) ставкой рефинансирования (т.е. банковского процента) на день уплаты суммы долга.
Таким образом, ключевой момент заключения беспроцентного договора займа: прописанное в самом договоре условие о том, что данный договор является беспроцентным.
Достаточно, к примеру, ограничиться фразой: «за пользование Суммой займа Заемщик не выплачивает Заимодавцу проценты».
В чём особенность займа между ИП и физическим лицом?
В некоторых случаях индивидуальные предприниматели могут предоставлять заём физическим лицам. Причём этот заём может быть как в денежной форме, так и форме передачи физ.лицу какого-либо имущества (оборудование, транспортные средства и т.д.). В этих случаях возникает необходимость в оформлении процентного или беспроцентного займа. Вид займа выбирают заёмщик и заимодатель самостоятельно, но с учётом нормативных требований.
Важно! Если в договоре не будет указано то, что заём беспроцентный, то в этом случае он буде считаться процентным с ежемесячным исчислением и уплатой установленных ЦБ РФ процентов.
В том случае, если сумма займа не превышает 1000 рублей – возможно достижение договорённости в устной форме, не подтверждая её письменным договором займа.