Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как получить налоговый вычет внешнему совместителю». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Величина «детского» вычета удваивается, если родитель (в том числе приемный), опекун, усыновитель или попечитель является единственным. На практике данное правило порождает много вопросов, поскольку в главе 23 НК РФ не дано четкого определения понятию «единственный». Зато есть много официальных комментариев, которыми и остается руководствоваться бухгалтерам.
Обычные налоговые вычеты для сотрудника при внутреннем совместительстве
Для начала необходимо проверить тот факт, не потерял ли сотрудник при внутреннем совместительстве право на возможность применения стандартного налогового вычета. При этом учитываются все его совокупные доходы с начала года по всем направлениям (основному и совмещаемому), а также с учетом доходов от предыдущих работодателей. На следующем этапе полученная сумма сравнивается с величиной 350 тысяч рублей. При превышении данного лимита вычеты к работнику не могут быть применены.
Пример 1. Сотрудница Вавилова А.А. работает в ООО «Феникс» с 1.07.2022 г.. С 1 сентября она заключила второй трудовой договор с этой же компанией ООО «Феникс», согласно которому ставка определена в размере 0,2. График работы: 2 часа с понедельника по четверг в качестве совместителя. Зарплата по основной работе — 25000 рублей, по совмещенной – 20000 рублей. На иждивении работницы двое детей до 18 лет. Ею было написание заявление на имя руководителя о возможности применения налогового вычета при предоставлении копий свидетельств о рождении.
Ноябрь 2022 года отработан полностью по графику при количестве рабочих дней 21, рабочих часов- 167. Сотрудницей отработано по основной работе – 21 день, по совместительству- 18 дней (36 часов).
Начисления:
- по основной работе: 25000 рублей;
- по совместительству: 20000 /167*36 = 4311,38 рублей.
Определяем лимит выплат. Доходы:
- за январь – июль 2022 года по основному месту работы по справке 2-НДФЛ составили 213267, 21 руб.;
- за июль-октябрь: 63809, 52 руб.
Двойной – для единственного
Так, по мнению чиновников, родитель считается единственным, если второй родитель отсутствует по причине смерти. Помимо этого, родитель считается единственным, если есть решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина России от 13.04.2012 № 03-04-05/8-503). Наконец, мать ребенка является единственным родителем в случае, когда отцовство юридически не установлено. В частности, если сведения об отце внесены в свидетельство о рождении со слов матери (письмо Минфина России от 02.02.2016 № 03-04-05/4973).
По мнению чиновников, родитель не считается единственным и не может претендовать на вычет в следующих ситуациях:
- один из родителей не уплачивает алименты (письмо Минфина России от 02.11.2012 № 03-04-05/8-1246);
- один из супругов лишен родительских прав (письмо ФНС России от 02.09.2015 № БС-3-11/3340);
- в свидетельстве о рождении ребенка указаны и мать, и отец, хотя родители не заключили официальный брак (письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-04-05-01/443);
- родители, указанные в свидетельстве о рождении ребенка, разведены (письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-04-05-01/443).
Как бы то ни было, право на двойной вычет сохраняется только до тех пор, пока единственный родитель не вступит в брак. Начиная с месяца, следующего за месяцем свадьбы, «детский» вычет становится одинарным. Это прямо прописано в Налоговом кодексе, и об этом регулярно напоминает Минфин России (см., например, письмо от 11.04.2013 № 03-04-05/8-372).
Вычет по НДФЛ для внутреннего совместителя
В отличие от внешнего совместителя, внутренний трудится у одного работодателя, но на двух разных должностях, соответственно, по двум договорам. По каждой должности работнику начисляется зарплата, при этом совокупный его доход посчитывается с 1 января в текущем году. По внутреннему совместителю определяется общая сумма НДФЛ и к общей сумме дохода применяется общая сумма всех вычетов, положенных работнику: стандартных, имущественных, социальных. Лимит для детских вычетов равен 350 000 рублей. Если работник имеет право и на имущественный вычет, то сначала ему лучше предоставить вычет стандартный. Дело в том, что стандартный вычет может быть предоставлен только в текущем году, а имущественный может быть перенесен на следующий год.
Социальный вычет предоставляется максимум в сумме 120 000 рублей. При этом не имеет значения сколько именно потратил работник. Исключение составляют только дорогостоящие виды лечения, по которым работник может получить вычет на всю затраченную сумму (219 НК РФ). Такие виды лечения представлены в перечне постановления Правительства РФ №201 от 19.03.2001. Переносить на следующий год социальный вычет нельзя (
Особенности выбора работодателя
Как мы говорили выше, работник имеет право подать заявление на вычет любому из своих работодателей, с доходов от которого отчисляет НДФЛ. При этом следует иметь в виду, что при подсчете доходов работодатель учитывает только зарплату сотрудника внутри предприятия. То есть, если вы трудитесь на внутреннем совместительстве в одной организации, при подаче заявления на вычет работодатель учтет все доходы – ведь это одна компания.
А вот если это внешнее совместительство, работодатель будет считать доходы только внутри его компании. Это важно учитывать при некоторых видах налоговых вычетов. Хотя сотрудник вправе подать заявку на любой положенный ему вычет у любого работодателя, иногда выгодно выбрать кого-то конкретного.
К примеру, стандартный вычет на детей фиксирован, при этом сумму выплачивают ежемесячно до тех пор, пока годовой доход сотрудника не достигнет 350 000 рублей. С учетом этого оформить пособие выгоднее у того работодателя, у которого зарплата меньше – ведь так удастся получать выплаты в течение большего количества месяцев в году.
Подать документы на получение можно только по одному месту трудоустройства. Работодатель зачастую не проверяет, подавал ли сотрудник второе заявление у другого работодателя. Однако факт двойной подачи станет очевидным в ходе камеральной проверки в налоговой инспекции. Недобросовестного налогоплательщика принудят обратно выплатить незаконно полученную разницу НДФЛ.
Сотрудник Иван трудится на предприятии №1, где его ежемесячный доход составляет 50 000 рублей, а также по совместительству на предприятии №2, где он получает зарплату 15 000 рублей. Иван имеет одного ребенка, на которого положен стандартный вычет 1 400 рублей. Если Иван оформит вычет на предприятии №1, то сможет получать свою льготу только на протяжении 7 месяцев, поскольку потом его зарплата нарастающим итогом превысит 350 000 рублей. А на предприятии №2 ему будут начислять сумму льготы весь год. Как видим, там, где доход меньше, оформить вычет на ребенка будет выгоднее.
Подводя итоги, еще раз отметим, что работники по совместительству имеют такое же право на все виды налоговых вычетов, как и обычные сотрудники. При этом для оформления нужны абсолютно те же документы, что и остальным налогоплательщикам. Правда, применять налоговые вычеты совместителям в некоторых случаях выгоднее на том месте работы, где человек трудится по совместительству. В частности это работает с теми видами вычетов, где размер льготы фиксирован (как в случае с детским вычетом).
Выгоду оформления остальных возвратов НДФЛ следует рассчитывать исходя из доходов. Ведь в большинстве остальных случаев сумма вычета не должна превышать отчислений по НДФЛ. По основному месту работы доходы и отчисления больше. А значит, и вычеты за большие траты могут быть более выгодными при оформлении на основном месте работы.
Как получить налоговый вычет не по основному месту работы
Сотрудник, работающий в нескольких местах и имеющий право на стандартный вычет по НДФЛ (к примеру, детский), вправе получать его у любого из своих работодателей, в том числе у того, у которого трудится в качестве внешнего совместителя (Письмо Минфина от 30.06.2014 N 03-04-05/31345 ). Ведь в НК РФ прямо указано, что вычеты предоставляются сотруднику одним из налоговых агентов, выплачивающих этому сотруднику доход (п. 3 ст. 218 НК РФ). И если их несколько, то работник вправе сам выбрать, к кому из них обратиться за вычетом. При этом работник должен быть налоговым резидентом РФ, а его доходы – облагаться НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина от 27.10.2017 N 03-04-05/70750 ).
Напомним, что вычет на ребенка предоставляется работнику до тех пор, пока сумма полученных им доходов в текущем году не достигнет 350 тыс. руб. То есть за тот месяц, в котором указанный лимит превышен, вычет уже не предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
При подсчете доходов налоговый агент (работодатель), предоставляющий вычет, учитывает нарастающим итогом только те выплаты, которые сам и начислил. Доходы, получаемые работником на других местах работы, не берутся в расчет, даже если сведения о них есть и они давно превысили 350 тыс. руб.
Если же у вас трудится работник – внутренний совместитель, то при подсчете его суммарного дохода учитываются все выплаты, полученные им в вашей организации.
Чтобы получить детский вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка. Если ребенок старше 18 лет, то понадобится также справка из учебного заведения о том, что ребенок является учащимся по очной форме обучения (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Правомерно внешний совместитель претендует на СНВ, если по основному месту работы он находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет
На основании действующего налогового законодательства РФ, совместитель вправе обратиться за налоговым вычетом при потере основного места работы.
Под потерей основного места работы понимается увольнение или сокращение с должности, то есть полное прекращение трудовых отношений.
В том случае, если налогоплательщик находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет по основному месту работы, он не может претендовать на получение вычета у внешнего совместителя.
Таким образом, работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком в одной организации, не вправе просить о предоставлении налогового вычета на детей в другой компании.
Кто получает вычеты на детей
На детские вычеты по НДФЛ имеют право работники, которые являются резидентами РФ и имеют детей на обеспечении. Вычеты предоставляются родителям и их супругам, приемным родителям и их супругам, опекунам или попечителям детей. Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.
В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252, от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617).
К социальному вычету относят вычет, получаемые на лечение и обучение. Предоставляются работнику той организации, в которой он захочет их получить. При этом не имеет значение является ли эта организация основным местом работы или по совместительству. Но работодатель предоставляет вычет только по тем доходам работника, которые он у него получает.
Важно! Предоставляя работнику вычет, работодателю следует убедиться, что налоговое уведомление составлено для него. Для этого нужно сверить наименование и реквизиты компании.
Получить социальный вычет можно в тот же год, в котором работником были потрачены деньги на лечение и/или обучение. Например, если указанные расходы работник понес в 2021 году, то за вычетом обратиться к работодателю можно до конца 2021 года (291 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты
Что касается детских вычетов, то предоставлять их может только один из работодателей или налоговый агент (218 НК РФ). Выбрать у какого именно работодателя получать вычеты работник может самостоятельно: либо у основного работодателя, либо у работодателя по совместительству. Кроме того, если работник трудится по договору подряда, то вычеты он может получать у заказчика. В том случае, если работник хочет получать вычеты на детей в компании, где он трудится по совместительству, ему необходимо написать на имя руководителя заявления, а также предоставить некоторые документы, подтверждающие его право на вычет:
- Свидетельства о рождении на каждого ребенка (предоставляется копия);
- Паспорт, в котором есть отметка о браке, либо о его расторжении. Вместо этого может быть предоставлено свидетельство о регистрации брака;
- Справка из ВУЗа, если ребенок работника учится на дневном отделении, а его возраст менее 24 лет.
Справку о том, что работник не получает вычеты у других работодателей требовать нельзя, как и справку 2-НДФЛ с других мест работы. Налоговая ответственность в этом случае ложится полностью на работника, например, за то, что работодатель удержит НДФЛ в неполной сумме. Об этом следует уведомить работника, для чего в заявлении ему следует указать следующее: «обязуюсь сообщать сведения, необходимые для правильного расчета НДФЛ». Приведем образец такого заявления.
Вычет по НДФЛ для внутреннего совместителя
В отличие от внешнего совместителя, внутренний трудится у одного работодателя, но на двух разных должностях, соответственно, по двум договорам. По каждой должности работнику начисляется зарплата, при этом совокупный его доход посчитывается с 1 января в текущем году. По внутреннему совместителю определяется общая сумма НДФЛ и к общей сумме дохода применяется общая сумма всех вычетов, положенных работнику: стандартных, имущественных, социальных. Лимит для детских вычетов равен 350 000 рублей. Если работник имеет право и на имущественный вычет, то сначала ему лучше предоставить вычет стандартный. Дело в том, что стандартный вычет может быть предоставлен только в текущем году, а имущественный может быть перенесен на следующий год.
Социальный вычет предоставляется максимум в сумме 120 000 рублей. При этом не имеет значения сколько именно потратил работник. Исключение составляют только дорогостоящие виды лечения, по которым работник может получить вычет на всю затраченную сумму (219 НК РФ). Такие виды лечения представлены в перечне постановления Правительства РФ №201 от 19.03.2001. Переносить на следующий год социальный вычет нельзя (
Вычет по ндфл для внешних совместителей в 2020 году
При оформлении внутреннего совместительства сотрудник первым делом должен написать заявление. В принципе, заявление на совместительство не сильно отличается от заявления, который пишет работник при приеме на основную работу.
При внутреннем совместительстве и совмещении не нужно вновь предъявлять работодателю паспорт и документы об образовании, так как они уже были предоставлены в отдел кадров при трудоустройстве на основную работу.
Единственное исключение в данном случае — это трудоустройство основного сотрудника на дополнительную работу, которая предполагает наличие другой квалификации.
- несовершеннолетние;
- водители, машинисты, трактористы, диспетчеры, бортмеханики, матросы — те, кто на основном месте управляет транспортом или управляет движением транспорта; полный список профессий смотрите ст. 329 Трудового кодекса;
- сотрудники, у которых основная и дополнительная работа с вредными и опасными условиями труда;
- военнослужащие, кроме тех, кто будет заниматься педагогической, научной или творческой деятельностью;
- При занятости у двух работодателей вычет на детей сотрудник вправе получить у любого из них по своему желанию.
- Внешнему совместителю в зачет установленного лимита 350 000 руб. идет доход только по одному месту работу — тому, где он получает вычет.
- Работодатель внутреннего совместителя обязан учесть выплаты, начисленные сотруднику по всем ставкам.
- Совместитель вправе получать вычет только на одном месте работы. Оформлять его у двух налоговых агентов одновременно запрещено.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!
(61 оценок, средняя: 4,84)
Если совместительство внутреннее, то при определении облагаемого дохода учитываться должны доходы по всем должностям (п. 2 ст 226 НК РФ).
Например, Янко А.А. работает в ООО «Серп» на должности менеджера по туризму, по совместительству он оформлен как бухгалтер. По основной должности ежемесячный заработок составляет 83 850 руб., по дополнительной – 34 600 руб. Вычет на одного ребенка заявлен по дополн ительной должности, расчет подоходного налога будет таким:
- в январе НДФЛ по должности совместителя составит 4316 руб. ((34 600 – 1400) х 13%), но для сравнения с предельной базой (350 000 руб.) будет учтена сумма доходов Янко и как основного работника и как совместителя — 118 450 руб. (34 600 + 83 850);
- в феврале размер удержанного налога будет идентичен январским начислениям, для сравнения с лимитом будет учтена сумма 236 900 руб.(118 450 + 34 600 + 83 850);
- в марте предельная база по вычету будет превышена, общий доход составит 355 350 руб. (236 900 + 34 600 + 83 850), поэтому с марта НДФЛ будет рассчитываться без вычета, с полной суммы дохода А.А.Янко.
Основной доход внешнего совместителя приходится на другого работодателя. При этом нужно определить, может ли работодатель, где работник трудится по совместительству предоставлять налоговые вычеты такому работнику.
В отличие от стандартных, имущественный вычет работник может получить сразу у нескольких налоговых агентов. Речь идет о вычете на приобретение жилья и земли. Чтобы получить вычет работнику потребуется:
- Получить столько налоговых уведомлений, сколько налоговых агентов;
- Написать заявление на вычет каждому налоговому агенту, то есть каждому работодателю. К каждому заявлению прикладывается налоговое уведомление.
По документам, предоставленным совместителем, предоставляется вычет в пределах той суммы, которая указана в налоговом уведомлении.
Что касается детских вычетов, то предоставлять их может только один из работодателей или налоговый агент (218 НК РФ). Выбрать у какого именно работодателя получать вычеты работник может самостоятельно: либо у основного работодателя, либо у работодателя по совместительству. Кроме того, если работник трудится по договору подряда, то вычеты он может получать у заказчика. В том случае, если работник хочет получать вычеты на детей в компании, где он трудится по совместительству, ему необходимо написать на имя руководителя заявления, а также предоставить некоторые документы, подтверждающие его право на вычет:
- Свидетельства о рождении на каждого ребенка (предоставляется копия);
- Паспорт, в котором есть отметка о браке, либо о его расторжении. Вместо этого может быть предоставлено свидетельство о регистрации брака;
- Справка из ВУЗа, если ребенок работника учится на дневном отделении, а его возраст менее 24 лет.
Справку о том, что работник не получает вычеты у других работодателей требовать нельзя, как и справку 2-НДФЛ с других мест работы. Налоговая ответственность в этом случае ложится полностью на работника, например, за то, что работодатель удержит НДФЛ в неполной сумме. Об этом следует уведомить работника, для чего в заявлении ему следует указать следующее: «обязуюсь сообщать сведения, необходимые для правильного расчета НДФЛ». Приведем образец такого заявления.
Такое заявление также позволит обезопасить работодателя от штрафа за удержание налога в меньшей сумме, который равен 20% суммы неуплаченного налога (123 НК РФ).
К социальному вычету относят вычет, получаемые на лечение и обучение. Предоставляются работнику той организации, в которой он захочет их получить. При этом не имеет значение является ли эта организация основным ме��том работы или по совместительству. Но работодатель предоставляет вычет только по тем доходам работника, которые он у него получает.
Важно! Предоставляя работнику вычет, работодателю следует убедиться, что налоговое уведомление составлено для него. Для этого нужно сверить наименование и реквизиты компании.
Размер вычета зависит от того, сколько детей у заявителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- если льгота запрашивается на первого ребенка, то она равна 1400 руб.;
- по второму ребенку величина вычета составляет также 1400 руб.;
- за каждого последующего ребенка заявителю положен вычет по 3000 руб.
Если у работника на иждивении находится несовершеннолетний инвалид, вычет положен в сумме 12 000 руб. за каждый месяц.
Вычет применяется до месяца, в котором доход работника с начала года превысит 350 000 руб.
Вычет НДФЛ совместителю может применяться как по основному месту трудоустройства, так и по дополнительному месту работы. Выбор остается за сотрудником (п. 3 ст. 218 НК РФ). Главное требование – «детский» вычет предоставляется только одним работодателем. Предельная база налогообложения доходов на льготных условиях подсчитывается по месту работу, где был заявлен вычет.
Что касается детских вычетов, то предоставлять их может только один из работодателей или налоговый агент (218 НК РФ). Выбрать у какого именно работодателя получать вычеты работник может самостоятельно: либо у основного работодателя, либо у работодателя по совместительству. Кроме того, если работник трудится по договору подряда, то вычеты он может получать у заказчика. В том случае, если работник хочет получать вычеты на детей в компании, где он трудится по совместительству, ему необходимо написать на имя руководителя заявления, а также предоставить некоторые документы, подтверждающие его право на вычет:
- Свидетельства о рождении на каждого ребенка (предоставляется копия);
- Паспорт, в котором есть отметка о браке, либо о его расторжении. Вместо этого может быть предоставлено свидетельство о регистрации брака;
- Справка из ВУЗа, если ребенок работника учится на дневном отделении, а его возраст менее 24 лет.
Справку о том, что работник не получает вычеты у других работодателей требовать нельзя, как и справку 2-НДФЛ с других мест работы. Налоговая ответственность в этом случае ложится полностью на работника, например, за то, что работодатель удержит НДФЛ в неполной сумме. Об этом следует уведомить работника, для чего в заявлении ему следует указать следующее: «обязуюсь сообщать сведения, необходимые для правильного расчета НДФЛ». Приведем образец такого заявления.
Такое заявление также позволит обезопасить работодателя от штрафа за удержание налога в меньшей сумме, который равен 20% суммы неуплаченного налога (123 НК РФ).
Стандартный налоговый вычет внешнему совместителю
К социальному вычету относят вычет, получаемые на лечение и обучение. Предоставляются работнику той организации, в которой он захочет их получить. При этом не имеет значение является ли эта организация основным местом работы или по совместительству. Но работодатель предоставляет вычет только по тем доходам работника, которые он у него получает.
Важно! Предоставляя работнику вычет, работодателю следует убедиться, что налоговое уведомление составлено для него. Для этого нужно сверить наименование и реквизиты компании.
Получить социальный вычет можно в тот же год, в котором работником были потрачены деньги на лечение и/или обучение. Например, если указанные расходы работник понес в 2021 году, то за вычетом обратиться к работодателю можно до конца 2021 года (291 НК РФ).
Внутреннее совместительство характеризуется совмещением профессий и должностей внутри одной компании.
Внутренний совместитель имеет два трудовых договора в разрезе двух должностей (ст. 60.1 ч. 1 ст.282 ТК РФ). При этом при заполнении табеля в организации бухгалтер выделяет две строки для такого сотрудника. Зарплата также начисляется в разрезе каждой должности (п.2.ст.226 НК РФ). Доходы такого сотрудника в налоговом аспекте учитываются всей суммой в виде совокупного дохода по всем направлениям с начала года. В этих же документа рассчитывается сумма всего НДФЛ. А при расчетах все положенные по законодательству вычеты применяются к общей сумме полученного работником дохода.
Такой вычет можно получить либо у одного, либо у нескольких работодателей по выбору самого сотрудника. Для этой цели заполняется заявление, предоставляется уведомление из ИФНС (абз.3п.8ст.220 НК РФ).
Работник-совместитель может получить в ИФНС несколько уведомлений в соответствии с количеством мест работы. В каждом из них налоговый сотрудник указывает все реквизиты предприятия- работодателя, а также размер вычета, который нужно предоставить. Так как у внутреннего совместительства один только работодатель, то такое уведомление может оформлено только на него.
При применении данного вычета для внутреннего совместителя также рассчитывается совокупный доход по всем должностям. (Письмо Минфина от 10.11.2011 № 03-04-06/5-258). Надо обратить внимание на доход сотрудника из уведомления. НДФЛ не удерживается до тех пор, пока доходы сотрудника, к которым применяется ставка 13%, не превысят это значение.
Имущественный вычет может быть предоставлен после обычных стандартных налоговых вычетов, так как последние применяются в рамках текущего периода, а по имуществу вычет может быть перенесен на следующий год.
Данный совместитель может получать зарплату у разных работодателей. Рассмотрим особенности такой ситуации более подробно.
В данной ситуации детские вычеты предоставляются только одним работодателем (п.3 ст.218 НК РФ). Причем сотрудник сам выбирает, у кого именно он хочет применять вычет.
При выборе конкретного работодателя сотрудник обязан:
- предоставить копии свидетельств о рождении ребенка;
- паспорт (с отметкой) или свидетельство о браке;
- справку с места учебы ребенка до 24 лет при обучении на дневном варианте в ВУЗе.
Важно! От сотрудника работодатель не требует справку о том, что он не получает подобные вычеты у другого работодателя, также как и справку 2 НДФЛ. Связано это с тем, что сотрудник сам несет ответственность перед налоговыми органами. Достаточно включить в заявление обязательство сообщать сведения для корректировки и правильности расчетов.
Образец заявления на детские вычеты представлен в приложении к статье.