Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Калькулятор страховых взносов с заработной платы предназначен, в большей степени, для облегчения работы бухгалтеров. Калькулятор существенно снизит затраты времени на расчет страховых взносов и позволит бухгалтеру избежать ошибок, которые, в свою очередь, могут привести к начислению пени, штрафным санкциям и необходимости в исправлении отчетности.
Прочие выплаты в отношении сотрудников
Эта группа включает следующие выплаты:
- Стоимость формы, которая выдаётся сотрудникам, если она положена по закону (пп. 9 п. 1 ст. 422 НК).
- Стоимость льгот на использование транспорта, которые регламентированы законом в отношении некоторых категорий сотрудников (пп. 10 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты, связанные с возмещением сотрудникам затрат на проценты по кредитам, направленным на покупку жилья (пп. 13 п. 1 ст. 422 НК).
- Выплаты в отношении мобилизованных сотрудников или служащих по контракту в виде безвозмездной передачи денег или имущества. Важно, чтобы выполнялось условие — выплата должна быть связана с прохождением службы мобилизованного или по контракту (пп. 18 п. 1 ст. 422 НК).
Что касается пониженной ставки
В соответствии со ст. 427 НК РФ для некоторых плательщиков определены пониженные страховые тарифы, а именно:
- для субъектов предпринимательской деятельности в сфере ИТ-технологий;
- для предприятий, выплачивающих заработную плату и иные вознаграждения членам экипажей судов, числящихся в международном реестре судов РФ;
- организации non-profit (кроме государственных/муниципальных учреждений), на УСНО, чья деятельность входит в список п. 1 ст. 427 НК РФ;
- благотворительные организации на УСНО;
- иные организации и субъекты предпринимательской деятельности, поименованные в ст. 427 НК РФ.
Согласно Федеральному закону от 01.04.2020 № 102-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства могут уплачивать страховые взносы по пониженной ставке с 1 апреля 2020 года, с условием, что до 1 апреля 2020 года они были включены в соответствующий реестр.
Как работает пониженная ставка:
- До зарплаты в размере 1 федерального МРОТ применяется обычная ставка 30%;
- Свыше зарплаты 1 федерального МРОТ применяется пониженная ставка 15% (10% на ОПС, 5% на ОМС, 0% на ОСС).
Какова величина единого тарифа страховых взносов?
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:
-
обязательное пенсионное страхование;
-
обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
-
обязательное медицинское страхование.
С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.
Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:
|
В отношении кого применяются |
Единый тариф страховых взносов |
Примечание |
Основание |
|
| В пределах расчетной базы | Сверх расчетной базы | |||
|
Прокуроры |
2,9% |
5,1% |
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование |
п. 4 ст. 425 НК РФ |
|
Сотрудники Следственного комитета РФ |
||||
|
Судья федеральных судов |
||||
|
Мировые судьи |
Отчетность по страховым взносам с 2023 года
За страхователями в 2023 году будет сохранена обязанность по представлению в ИФНС расчета по страховым взносам, который необходимо представлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом. То есть, расчет нужно будет представлять по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а также года.
Расчет представляется по месту нахождения самой организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения каждого подразделения, которому открыт банковский счет и которое выплачивает зарплаты сотрудникам. Конкретную форму и порядок сдачи нового расчета к концу текущего года утвердит ФНС России.
Расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным в следующих случаях:
- при наличии ошибок в сведениях о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу любого из работников;
- при наличии ошибок в сведениях о базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины;
- при наличии ошибок в сведениях о сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины;
- при наличии ошибок в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу/сумме взносов по дополнительному тарифу;
- при несоответствии сумм одноименных показателей по работникам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;
- при указании недостоверных персональных данных, идентифицирующих работника.
Если ИФНС выявит любое из указанных выше нарушений, она на следующий день после получения расчета (по бумажным расчетам – в течение 10 дней) проинформирует организацию или ИП о том, что расчет является непринятым. Получив из ИФНС такое уведомление, страхователь должен в 5-дневный срок устранить ошибки и представить в ИФНС новый расчет с правильными показателями.
Расчет размера страховых взносов
Порядок расчета взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ зависит от наличия права применения пониженных тарифов. Поскольку в большинстве случаев страхователи на общих условиях используют единый тариф, рассмотрим именно его.
Организация «А» уплачивает страховые взносы по единому тарифу. Размер ежемесячно облагаемых выплат составил 350 тысяч рублей, или 2,1 миллиона рублей за полгода.
Единая предельная величина базы составляет 1 917 000 рублей, что меньше 2 100 000 рублей. Разница составляет 183 000 рублей (2 100 000 – 1 917 000).
Как было отмечено ранее, в рамках единой предельной величины базы применяется тариф 30%, а сверх него, при отсутствии права применять пониженные коэффициенты, — 15,1%. Исходя из этого размер страховых взносов составит:
- 1 917 000 рублей × 30% + 183 000 рублей × 15,1% = 602 733 рубля.
В представленном примере произведен расчет сразу всей суммы, однако уплачивается она ежемесячно и постепенно. С учетом того, что на шестой месяц часть суммы превысила предельную величину базы, размер ежемесячного платежа будет ниже.
Дополнительные тарифы взносов в 2023 году
Взносы на ОПС по дополнительным тарифам в 2023 году платят с выплат сотрудникам, числящимся на работах с правом на досрочную пенсию из п. п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ. Наименования работ приведены в специальных списках. Взносы по доптарифу начисляются на все облагаемые выплаты – зарплату, премии, отпускные и т.д. База для начисления взносов по доптарифу не ограничена (ст. 421 НК РФ, Письмо ФНС от 04.04.2019 N БС-4-11/6169@).
Дополнительный тариф зависит от класса условий труда, установленного спецоценкой. Например, для класса 3.1 установлен тариф 2%. Максимальный доптариф – 8%, минимальный – 0%. Даже если спецоценкой работнику установлен опасный или вредный класс условий труда, но на работах из п. п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ он не занят, взносы платить не надо (ст. 428 НК РФ).
Сравнение мировых налогов
| Место | Страна | Ставка НДФЛ,% |
|---|---|---|
| 1 | Швеция | 57 |
| 2 | Дания | 56 |
| 3 | Япония | 56 |
| 4 | Австрия | 55 |
| 5 | Финляндия | 54 |
| 6 | Аруба | 52 |
| 7 | Нидерланды | 52 |
| 8 | Бельгия | 50 |
| 9 | Израиль | 50 |
| 10 | Словения | 50 |
| 11 | Ирландия | 48 |
| 12 | Португалия | 48 |
| 13 | Исландия | 46 |
| 14 | Люксембург | 46 |
| 15 | Австралия | 45 |
| 16 | Китай | 45 |
| 17 | Франция | 45 |
| 18 | Германия | 45 |
| 19 | Греция | 45 |
| 20 | Южная Африка | 45 |
| 21 | Испания | 45 |
| 22 | Соединенное Королевство | 45 |
| 23 | Зимбабве | 45 |
| 24 | Италия | 43 |
| 25 | Папуа Н.Г. | 42 |
В таблице привел условно самые высокие ставки НДФЛ в мире. И во многих странах работодатель также платит страховые взносы, как и в России, при этом НДФЛ в этих странах не детский. Сможете примерно посчитать итоговый доход?
Поэтому, когда слышите про большие зарплаты в Европе, необходимо учитывать особенности налогообложения. Плюс знать паритет покупательной способности. Только после этого делать вывод о величине заработной платы.
Что касается пониженной ставки
В соответствии со ст. 427 НК РФ для некоторых плательщиков определены пониженные страховые тарифы, а именно:
- для субъектов предпринимательской деятельности в сфере ИТ-технологий;
- для предприятий, выплачивающих заработную плату и иные вознаграждения членам экипажей судов, числящихся в международном реестре судов РФ;
- организации non-profit (кроме государственных/муниципальных учреждений), на УСНО, чья деятельность входит в список п. 1 ст. 427 НК РФ;
- благотворительные организации на УСНО;
- иные организации и субъекты предпринимательской деятельности, поименованные в ст. 427 НК РФ.
Согласно Федеральному закону от 01.04.2020 № 102-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства могут уплачивать страховые взносы по пониженной ставке с 1 апреля 2020 года, с условием, что до 1 апреля 2020 года они были включены в соответствующий реестр.
Как работает пониженная ставка:
- До зарплаты в размере 1 федерального МРОТ применяется обычная ставка 30%;
- Свыше зарплаты 1 федерального МРОТ применяется пониженная ставка 15% (10% на ОПС, 5% на ОМС, 0% на ОСС).
Платежи с зарплаты: таблицы изменений
В настоящее время страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное (за исключением взносов на травматизм), медицинское страхование платятся в налоговый орган по месту нахождения страхователя и месту нахождения его обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Взносы на травматизм все так же перечисляются непосредственно в Фонд социального страхования.
Важным изменением 2020 года стали введенные с апреля пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП, занятых в отраслях, пострадавших от коронавируса:
|
на ОПС |
10% |
|
на ОМС |
5% |
|
от ВНиМ |
0% |
Какие выплаты помимо зарплаты облагаются страховыми взносами
Взносами на обязательное страхование от потери работы, на случай болезни или на пенсию, облагается заработная плата сотрудника, которая включает в себя:
- оклад;
- единовременные и ежемесячные премии;
- надбавки за особые условия труда;
- надбавки за работу в праздничные, выходные дни;
- надбавки за осуществление трудовых обязанностей в ночное время.
Таким образом, отчисления производятся с большинства выплат, предоставляемых работодателем свои сотрудникам. Однако с некоторых сумм взносы не производятся.
- Социальные пособия, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в том числе выплаты по временной нетрудоспособности и безработице.
- Компенсационное пособие, предоставляемое работодателем. В их число входят выплаты, производимые в качестве компенсации нанесенного вреда здоровью сотрудника, на приобретение формы, продуктов питания, аренду жилья и прочие.
- Помощь семье, выплачиваемая за счет средств работодателя, либо из государственного бюджета, предоставляемая в связи с появлением ребенка, ЧП или стихийным бедствием.
- Иная материальная поддержка, оказываемая сотруднику, которая ограничена 4000 рублей.
- Предоставление компенсационной выплаты затрат на приобретение, строительства жилья, погашения жилищных кредитов и ипотеки.
Таблица тарифов на страховые взносы 2020-2023
Общий размер взносов, уплачиваемых работодателем, составляет 30% от заработной платы сотрудника. Таким образом, кроме оплаты труда работника, предприятие обязано произвести и дополнительные отчисления за счет средств фонда заработной платы.
| Вид взносов | Размер взносов | Особые условия |
| На пенсионное страхование | 22% от заработной платы сотрудника. | При превышении суммарного дохода работника за текущий год 1,292 млн.рублей, ставка по взносам уменьшается до 10%. |
| На социальное страхование | 2,9 от заработной платы сотрудника. | 1,8 на сотрудников, которые являются иностранными гражданами. |
| Не уплачиваются после того, как база заработной платы работника достигнет предельного лимита в размере 912 тыс.рублей. | ||
| На медицинское страхование | 5,1% от дохода работника. | 3,1% идет в федеральный фонд, а 2% в ТФОМС. |
В 2023 году взносы производятся по тарифам, представленным в таблице. Их изменение возможно в случае принятия соответствующих НПА федеральными органами законодательной власти.
Общий тариф страховых взносов
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ в 2023 году подавляющее большинство организаций и ИП перейдет на уплату страховых взносов по единому тарифу. Единый тариф объединит страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. «б» п. 10 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ).
Величина общего тарифа страховых взносов с 1 января 2023 года составит (п. 3 ст. 425 НК РФ):
- 30% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – свыше предельной величины.
Льготы по страховым взносам для субъектов МСП
Во вторую группу «льготников» вошли компании малого и среднего бизнеса, которые на бессрочной основе смогут уплачивать страховые взносы по совокупной льготной ставке 15%. Данный тариф начиная с 2023 года смогут применять (п. 2.4 ст. 427 НК РФ):
- организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства;
- субъекты малого и среднего предпринимательства, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек по данным единого реестра субъектов МСП;
- организации, получившие статус участников инновационного центра «Сколково».
Отчетность по страхвзносам в 2022 году
В настоящий момент нужно сдавать такую отчетность по страхвзносам:
- СЗВ-М сдается в ПФР ежемесячно не позже 15-го числа месяца после отчетного;
- СЗВ-СТАЖ сдается в ПФР ежегодно не позже 1-го марта года, идущего за отчетным;
- реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы, сдаются в ПФР ежеквартально не позже 20-ти дней с окончания отчетного периода;
- СЗВ-ТД представляется в ПФР при трудоустройстве или увольнении физлица не позже рабочего дня, идущего за днем издания приказа о приеме или увольнении, а также при иных кадровых мероприятиях не позже 15-го числа месяца после месяца, в котором произошло это событие;
- 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм» сдается в ФСС ежеквартально не позже 20-го числа месяца после отчетного квартала (если бумажный расчет), или не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала (если электронный расчет);
- РСВ с персонифицированными сведениями о физлицах сдается в ИФНС ежеквартально не позже 30-го числа месяца после отчетного квартала.
Ответственность за неуплату взносов и НДФЛ
Если работодатель нарушил срок уплаты страховых взносов, и это привело к отрицательному сальдо на ЕНС, налоговики начислят ему пени на основании статьи 75 НК РФ. Штраф за неуплату возможен только при условии, если взносы не были перечислены из-за ошибок, допущенных в расчете по взносам, и на едином налоговом счете значилось отрицательное сальдо. Тогда к пеням будет добавлен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
В отношении НДФЛ применяются похожие правила. При нарушении срока уплаты, повлекшим отрицательное сальдо на ЕНС, инспекторы начислят пени. А при неудержании и (или) неперечислении в бюджет НДФЛ или его части — штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Можно избежать санкции, если сдать вовремя верно заполненный расчет 6-НДФЛ и перечислить деньги до момента, когда налоговики обнаружат нарушение, либо назначат выездную проверку (ст. 123 НК РФ).
Примеры расчета налоговой нагрузки
Покажем на примерах, как размер зарплаты влияет на налоговую нагрузку в 2023 году.
Предположим, зарплата руководителя отдела продаж Полева И.Д. составляет 65 000 руб. в месяц. Данный сотрудник состоит в штате компании, которая не относится к субъектам малого и среднего предпринимательства. Полев является гражданином России и постоянно проживает в ней. Рассчитаем сумму страховых взносов, которую работодатель должен ежемесячно перечислять с зарплаты Полева И.Д. в бюджеты фондов за свой счет.
| Месяц | Сумма зарплаты нарастающим итогом, руб. | Взносы по единому тарифу (30%) | Взносы «на травматизм» (0,2%) | Всего |
|---|---|---|---|---|
|
Январь |
65 000 |
19 500 |
130 |
19 630 |
|
Февраль |
130 000 |
19 500 |
130 |
19 630 |
|
Март |
195 000 |
19 500 |
130 |
19 630 |
|
Апрель |
260 000 |
19 500 |
130 |
19 630 |
|
Май |
325 000 |
19 500 |
130 |
19 630 |
|
Июнь |
390 000 |
19 500 |
130 |
19 630 |