Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение ценных бумаг «на пальцах»». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если до сих пор раздумываете надо ли платить налог при продаже акций, советую перестать сомневаться. Уплата НДФЛ – гарантия спокойной жизни и беспроблемной торговли или инвестирования.
Как минимизировать НДФЛ, начисленный на доход от операций с ценными бумагами
- Фиксировать ущерб. При начислении НДФЛ к уплате в результате прибыльных сделок можно продать акции, упавшие в цене, и подтвердить убыток, который снизит налогооблагаемую базу за весь период. Позже можно «переоткрыть позицию»: снова приобрести проданные бумаги в инвестиционный портфель.
Пример. Допустим, что в течение года вы закрыли две сделки: первая принесла 10000 рублей дохода, а вторая — 5000 рублей убытка. Налогооблагаемая база составит 10000-5000= 5000 рублей. С нее потребуется заплатить 13% налога. Предположим, что в портфеле имеется еще одна, пока убыточная, позиция в 5000 руб. Если вы продадите ценную бумагу до 31 декабря и документально зафиксируете ущерб, налогооблагаемая база будет равна нулю. Платить налог в текущем году не придется.
- Переносить убытки, снижая налогооблагаемую базу последующих 10 налоговых периодов.
- Пользоваться льготами ИИС (индивидуального инвестиционного счета). Вычет типа “А” по ИИС разрешает уменьшать налоговую базу по любым доходам, облагаемым НДФЛ, кроме дивидендов на перечисленную сумму (не более 400 тысяч рублей). Обязательное условие получения вычета, позволяющего сэкономить до 52 тысяч рублей в год, – официальное трудоустройство.
Пример. Вы внесли на счет ИИС 300 000 рублей. В следующем году вы имеет право вернуть 39 000 уплаченного НДФЛ себе на счет. Если хотите возвращать НДФЛ ежегодно, необходимо ежегодно вносить деньги на ИИС.
- Вычет типа “Б” освобождает от налогообложения весь доход плательщика, полученный с помощью ИИС (кроме дохода от дивидендов).
Пример. Допустим вы открыли ИИС, внесли на его счет 400 000 рублей и вложились в акции, которые выросли в цене. Через три года вы их продали и на счету стало 600 000 рублей. Ваш доход составил 200 000 рублей, а НДФЛ к уплате — 26 000 рублей. Поскольку вы выбрали вычет на финансовый результат, платить налог в бюджет не придется.
- Использовать «трехгодичную» льготу. Держатель ценных бумаг, пролежавших в инвестиционном «портфеле» не менее трех лет, освобождается от налога на прибыль при их реализации. Бонус могут получить инвесторы облигаций и акций не старше 2014 года, допущенные к торгам столичной, Санкт-Петербургской биржами и проданные с брокерского счета (не ИИС).
- Продавать не обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги. Облигации и акции, реализованные вне биржи и находящиеся во владении инвестора более 5 лет, не облагаются НДФЛ.
Порядок удержания налогов, кто и как их платит
Резидентам РФ волноваться не о чем – брокеры являются налоговыми агентами, а значит, налогами занимаются сами. Только при работе с валютной секцией биржи инвестор сам взаимодействует с налоговиками. Запомните ключевые даты:
- 30 апреля – крайний срок подачи документации в налоговую. Новичкам полезно будет узнать, как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ. Этот материал выйдет в скором будущем.
- 15 июля – рубеж, до которого нужно заплатить налог.
Процесс выглядит так:
- Если баланс счета позволяет, брокер удерживает с выводимой суммы налог, и инвестор получает остаток.
- Если денег недостаточно, компания заплатить НДФЛ за клиента не может и уведомляет об этом налоговую.
- Налоговики присылают уведомление инвестору.
- На основе этого документа уплачивается налог.
У этой схемы есть 3 преимущества:
- Не нужно возиться с заполнением 3-НДФЛ;
- Нет штрафов, пени;
- Заплатить налог придется не в январе текущего года, а до начала декабря. То есть отсрочка равна 11 месяцам.
Что касается сроков удержания налоговых отчислений, то они зависят от типа дохода:
- По дивидендам списание налога происходит сразу.
- Доход за счет продажи бумаг облагается НДФЛ уже в конце года.
Это общее правило для всех российских компаний. БКС, Тинькофф, Финам – все они выплачивают НДФЛ со счетов клиентов по одной и той же процедуре.
Что касается работы в иностранных компаниях, то сложности возникают из-за разной налоговой политики, да и не со всеми странами у РФ есть соглашение об отсутствии двойного налогообложения. Пара примеров:
- Interactive Brokers – компания надежная, но за вас налог не платит. Самый простой способ – отдать 13% от полученных от нее денег;
- Связка Церих + Interactive Brokers в разы удобнее. Zerich платит налог за вас, при этом получаете функционал и надежность IB.
При нарушении срока подачи декларации (при самостоятельной уплате налогов) за месяц просрочки начисляют штраф в 5% от НДФЛ, но не меньше 1000 руб. Если суммы большие и вами займутся всерьез, то штраф может достигать 40% от суммы налога (при умышленном уклонении) и 20% в прочих случаях. При этом сам НДФЛ никуда не девается.
Виды налоговых вычетов на ИИС
Инвесторы, которые открыли ИИС, могут получить налоговые льготы от государства. Это возврат до 52 000 рублей в год на сумму пополнения ИИС или освобождение от уплаты налога со всего дохода на ИИС при его закрытии.
Налоговый вычет на взносы (тип А). Дает право вернуть 13% от суммы, которую инвестор внес на ИИС в течение года. Максимальный взнос для получения вычета — 400 000 рублей. Максимальный возврат: 400 000 × 13% = 52 000 рублей.
Вычет типа А может получить инвестор, который официально платит НДФЛ со своих основных доходов, например с зарплаты. Налоговый вычет не может быть больше суммы перечисленного в бюджет подоходного налога.
Налоговый вычет на доход (тип Б). Инвестор может вернуть весь налог с доходов на ИИС при его закрытии. К ним относятся прибыль от продажи или погашения ценной бумаги, курсовой разницы, а также выплата купонов по облигациям. Исключения составляют дивиденды — с них инвестор в любом случае заплатит налог. Налоговый вычет типа Б не ограничивает максимальный размер налога, от которого может освободиться инвестор. Он может быть и 50 000, и 100 000 рублей. Но инвестор может внести на ИИС только 1 млн рублей в год.
Поэтому, чтобы вычет типа Б был больше, чем вычет типа А за сумму пополнения ИИС, доходность счета должна быть больше 20%, если пополнять его каждый год на 1 млн рублей.
Инвестор не получит налоговый вычет, если закроет ИИС менее чем через три года или у него будет два открытых ИИС одновременно. О других ситуациях — в статье «Типы налоговых вычетов по ИИС».
Налогообложение при продаже акций и других ценных бумаг зависит от принадлежности брокера к тому или иному государству.
1. При торговле через российского брокера доход от продажи ценных бумаг декларировать нет необходимости. При желании сальдирования убытков или применения вычетов все данные берутся из справки 2-НДФЛ и справки об убытках, которые выдаст брокер.
2. При декларировании операций, совершаемых через иностранного брокера, важно понимать, что учитываются все операции, по которым был получен доход: продажи, конверсии, выплаты процентов, дивидендов, купонов и т. д. Все эти операции пересчитываются в рубли на дату совершения. Также ведется пересчет в рубли убытков, которые можно учесть.
Чаще всего для этого достаточно отчета иностранного брокера и справки об уплаченном налоге в иностранном государстве (например, 1042S в США).
Как уплатить налоги при продаже акций
В случае, если торговля происходит через брокера, то непосредственно физическому лицу нет необходимости самостоятельно рассчитывать налоги при реализации своих акций. Это делает брокер, он же перечисляет необходимую сумму налога в казну государства.
Брокеры, как уже отмечалось, выступают налоговыми агентами, одной из функций которого является удержание и уплата налогов клиентов.
Расчет налога происходит одним из двух вариантов:
- * При выводе средств с биржи. В момент вывода происходит расчет налога и эта сумма удерживается из средств клиента.
- * Планово в конце каждого календарного года. Происходит расчет разницы между доходом и убытком, при наличии прибыли с нее вычитается 13%.
Как не платить налог с продажи акций, существующие льготы
Для владельцев ЦБ льготы представлены освобождением от обязательства уплаты налогового сбора или применением ставки в 0%.
- Налогообложение акций для физических лиц по 0%-ой ставке имеет место, если ЦБ приобретена после 1 января 2011 года, ее владелец не менялся на протяжении 5 лет.
- Продажа акций, купленных физическим лицом до 2011 года не подлежит налогообложению, если не более половины активов эмитента представлены объектами недвижимости, зарегистрированными на территории РФ.
- Реализация акций освобождена от налога на прибыль, если эмитент имеет непосредственное отношение к высокотехнологичному производственному сектору.
- Налог на акции, удержанные (находящиеся во владении) более 3 лет, не взимается при условии, что сделки произведены в рамках российской биржи, а положительный финансовый результат сделки не превышает 3 млн российских рублей.
Как продать акции без уплаты налога? Сделка, совершаемая вне системы биржи, освобождается от обязательств, установленных НК России.
Когда брокер списывает налог
- Закончился налоговый период (это календарный год) — налог должен быть удержан не позднее одного месяца с даты окончания. Как правило, он списывается в течение января.
- При выводе денежных средств.
- Переводе ценных бумаг другому брокеру.
- При расторжении договора на брокерское обслуживание.
- В момент выплаты дивидендов российских эмитентов.
- В момент выплаты купонов на банковский счёт.
- В момент выплаты купонов на брокерский счёт, но с 1 января 2023 года налог с купонов на брокерский счёт не будет удерживаться до конца года или до вывода активов.
При выводе денег со счёта может возникнуть ситуация, при которой сумма вывода будет меньше суммы налога.
В этом случае вычитаются 13% или 15% от суммы вывода.
Предположим, что сумма налога — 5000 рублей, а вы выводите 2500 рублей. Тогда на счёт для вывода придёт 2175 рублей (2500 — (2500 * 13%).
Налог по сделкам с акциями: льготы
Вероятно, самая значительная льгота для физлиц в части сделок с акциями — та, что предполагает появление у гражданина возможности в принципе не уплачивать налог за доходы, что получены по факту продажи некоторых акций. В частности — тех, что эмитированы российскими предприятиями и куплены физлицом после 01.01.2011 года. Главное условие применения данной льготы — владение соответствующими акциями в течение 5 лет и более (при соблюдении ряда дополнительных условий).
Будет иметь большое значение тот факт, что акции эмитируются фирмой, у которой активы не более, чем на 50% базируются на недвижимом имуществе, зарегистрированном в России. Если это так, то льготы в отношении доходов по данным акциям можно применить, даже в случае, если соответствующие ценные бумаги были куплены до 2011 года.
Если говорить о дополнительных условиях обнуления налога на акции, то к таковым относится торговля данными акциями вне биржевой системы. Исключение установлено, опять же, для фирм, имеющих менее 50% активов в виде российской недвижимости, а также фирм, осуществляющих деятельность в высокотехнологичном сегменте экономики (при этом, у вторых более 50% может приходиться на российскую недвижимость).
Кроме того, нулевой ставкой по налогу на доходы с продажи акций можно воспользоваться, если:
- они эмитированы высокотехнологичными предприятиями;
- физлицо владеет акциями в течение 1 года и 1 дня и более (при условии, что данные ценные бумаги не были проданы до 29.12.2015 года).
- акции высокотехнологичной фирмы обращаются на бирже — как минимум, по состоянию на день продажи.
Как работает льгота на долгосрочное владение
Ей может воспользоваться любой владелец брокерского счёта в России. Суть проста: после продажи не нужно платить налог на прибыль, если держал бумагу не менее трёх лет.
Как всегда с налоговыми льготами, есть ограничения по сумме. Но в этом случае потолок очень высокий — 3 млн рублей в год. То есть такую прибыль можно получать ежегодно и ничего не платить государству (за три года получается 9 млн рублей, за 4 года — 12 млн и т. д.).
Например, человек купил в 2019 году акций российских компаний на 15 млн рублей. За три года они выросли в цене до 35 млн рублей, и он их продал. Применяя ЛДВ, в 2022 году такой инвестор заплатит не 2,6 млн рублей НДФЛ (13% от 20 млн рублей прибыли), а всего 1,430 млн рублей, то есть 13% от 11 млн рублей (20 млн рублей прибыли минус 9 млн рублей льготы).
Продажа акций, полученных по наследству
При продаже акций, полученных по наследству, возникает вопрос о налогообложении этой сделки. В России налог с продажи акций является одним из основных источников доходов для государства. Однако существуют случаи, когда продажа акций, полученных по наследству, освобождена от уплаты налогов.
Налоговый кодекс России предусматривает ряд исключений, когда продажа акций, полученных по наследству, не облагается налогом. Одним из таких случаев является продажа акций через фонды. Если наследник передает акции на продажу фонду или управляющей компании фонда, то продажа будет освобождена от налогообложения.
Также, продажа акций, полученных по наследству, может быть освобождена от налога, если акции наследника пребывали в его собственности более 3 лет до продажи. В этом случае сделка не считается сделкой на рынке ценных бумаг и не облагается налогом.
Если владелец акций, полученных по наследству, является налоговым резидентом другой страны, то продажа этих акций на российском рынке может быть также освобождена от уплаты налогов в России. В этом случае необходимо обратиться к международным договорам о двойном налогообложении между Россией и страной налогового резидента наследника.
Необходимо отметить, что для освобождения от налога при продаже акций, полученных по наследству, необходимо точно соблюдать все требования налогового законодательства. При возникновении вопросов рекомендуется обратиться к специалистам в области налогового права или к налоговым консультантам для получения подробной информации и консультаций.
Таблица содержит подробную информацию о налогообложении продажи акций, полученных по наследству, в зависимости от различных условий:
| Условие | Ставка налога |
|---|---|
| Продажа акций через фонды | Освобождение |
| Продажа акций, пребывавших в собственности более 3 лет | Освобождение |
| Владелец акций является налоговым резидентом другой страны | В соответствии с международными договорами о двойном налогообложении |
Освобождение от налогообложения при продаже акций, полученных по наследству, позволяет наследникам не платить налог на доход от этой сделки и защищает их права на наследство.
Ценных бумаг существует много, но самые распространенные – это акции и облигации. Рассмотрим, как платить налоги с инвестиций в них.
С облигациями возможны разные варианты. Если вы приобрели бумагу с заранее установленной процентной ставкой (купонную облигацию) и в установленный срок погасили (то есть продали обратно эмитенту), никаких налогов платить не нужно.
Другое дело, если вы после покупки решили продать бумагу на вторичном рынке. Если вам удалось это сделать по цене, выше текущей стоимости облигации (она определяется с учетом номинала), придется заплатить налог от разницы. Для физлиц ставка налога составляет 13%.
По акциям доход, как правило, формируется за счет дивидендов. Теоретически, когда речь идет о дивидендах, физлицо обязано оплатить подоходный налог – 13%. Но в 2019 году были внесены изменения в Налоговый кодекс, согласно которым налог на дивиденды может уплачиваться по пониженной ставке. Так, если компания в течение трех лет не распределяла прибыль, то при получении дивидендов ставка налога снизится до 6%. А если в течение пяти лет – подоходный налог платить не нужно вовсе.
Если же доход по акциям получен вследствие того, что вы продали их дороже, чем приобрели, с разницы придется заплатить стандартные 13% подоходного налога.
В обоих случаях, требующих уплаты налога, нужно подавать декларацию.
Надо ли платить налог с акций
Специалисты регионального УФНС разъяснили, надо ли платить налог, если продал акции.
Вопрос
По ваучеру получил 1200 акций, сейчас хочу обналичить их в рубли. Платить налог надо?
Ответ
Если на момент продажи вы владели акциями больше 5 лет, то доходы от их реализации освобождаются от налогообложения (ст. 217 НК РФ п.17.2, ст. 284.2 п.2).
В случае если при реализации акции налоговым агентом не был удержан налог на доходы, то гражданин, получивший доход от продажи акций (находившихся в их собственности меньше 5 лет) обязан представить декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи.
По доходам от продажи акций, полученных в ходе приватизации предприятия, в качестве расходов на приобретение указанных акций считается их рыночная стоимость на момент приобретения за приватизационные чеки (ваучеры), а также фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с хранением и реализацией указанных акций.
При отсутствии рыночной стоимости акций в качестве расходов на их приобретение может рассматриваться номинальная стоимость приватизационных чеков (ваучеров), переданных за эти акции, либо их стоимость, согласованная сторонами договора о продаже акций за приватизационные чеки.
Все ответы публикуются в рубрике БНК «Все о налогах».
Особенности исчисления срока владения
|
Ситуация |
Решение |
| Продажа акций, полученных физлицом в результате реорганизации компаний | Срок нахождения таких акций в собственности исчисляют с даты приобретения в собственность акций реорганизуемых предприятий. |
| Продажа акций АО, полученных в результате реорганизации негосударственного пенсионного фонда (Закон от 28.12.2013 № 410-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О НПФ» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»). | срок нахождения таких акций в собственности налогоплательщика исчисляется с даты внесения взноса (дополнительного взноса) в совокупный вклад учредителей реорганизуемого негосударственного пенсионного фонда. |
Налог с прибыли от продажи активов
Инвесторы платят налоги, если продали бумаги по цене выше цены покупки, то есть заработали на них. В марте — октябре заблокированные активы не торговались, то есть оснований для уплаты налогов возникнуть не могло. Но если инвестор продавал иностранные бумаги в январе-феврале, придется заплатить налог.
Когда бумаги на счету у российского брокера, подавать декларацию не нужно, брокер как налоговый агент рассчитает и удержит налоги. По бумагам у иностранного брокера инвестор отчитывается сам: подает декларацию 3-НДФЛ, например через личный кабинет на сайте ФНС.
Как развивается ситуация с санкциями в отношении российских инвесторов
После 24 февраля ЕС ввел санкции в отношении нескольких российских брокеров, в том числе «Открытия Инвестиций», ВТБ, «Совкомбанка». Их клиенты лишись возможности покупать или продавать иностранные ценные бумаги. А после европейские депозитарии Euroclear и Clearstream перестали обслуживать счета Национального расчетного депозитария (НРД), то есть оказалась заморожена часть активов и у тех, кто обслуживался у неподсанкционных брокеров.
Сумма замороженных активов, по данным Центробанка, составляет 6 трлн рублей. Заблокированные активы есть у 5 млн россиян, стоимость только их акций оценивается в 320 млрд рублей.
НРД с марта ищет возможности разблокировать активы россиян, не попавших под санкции. 2 ноября депозитарий обратился в Совет Европы для обжалования санкций ЕС, а 7 ноября СПБ Биржа возобновила торги частью ранее заблокированных бумаг. Правда, опрошенные СМИ брокеры не подтвердили информацию о проведенных сделках.
FinEx тоже работает над решением этого вопроса. О том, что группа для этого делает, читайте по ссылке.
Если случится так, что в ноябре-декабре бумаги на российских брокерских счетах разблокируют и инвестор продаст все или часть из них, то из дохода брокер тоже удержит налоги. Но тем, чьи бумаги в этом году переводились от подсанкционного брокера к другому, стоит быть внимательными. Новый брокер не знает, по какой цене инвестор изначально приобретал бумаги.
Если не запросить эту информацию у прежнего брокера, впоследствии налог рассчитают исходя из всей суммы, вырученной за продажу активов.
У нового брокера нет информации о прежних сделках и он просто не знает, по какой цене инвестор приобрел бумаги, поясняют в компании «Открытие Инвестиции». Чтобы не переплатить налоги, рекомендуется предоставить документы, подтверждающие расходы. Это может быть отчет своего прежнего брокера и выписка по счету депо с момента первой покупки переведенного пакета ценных бумаг до момента их перевода к другому брокеру, поясняет специалист по налогообложению Наталья Жиго.
Без документов доходом будет считаться вся сумма, полученная с продажи акций.
Пример 1. В январе инвестор потратил 1000 рублей на покупку 10 иностранных акций. Весной брокер перевел их другому брокеру. Впоследствии инвестор получил с продажи бумаг 900 рублей. Если не доказать расходы на покупку акций, брокер вычтет налог 900 × 13% = 117 рублей.
При наличии подтверждения налога не будет, поскольку станет понятно, что инвестор ничего не заработал 1000 – 900 = -100.
Пример 2. Инвестор купил акции за 1000 рублей. После их перевода к другому брокеру и последующей продажи выручил 1500 рублей. Без документов о расходах налог составит 1500 × 13% = 195 рублей, с документами (1500 – 1000) × 13% = 65 рублей.
При этом есть законные способы уменьшить или вернуть налог, например, за счет переноса убытков прошлых лет или льготы на долгосрочное владение.