Подарки клиентам списание в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подарки клиентам списание в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Бухгалтерский учет подарков

2. Подарки, вручаемые клиентам по случаю праздников

3. Власти РФ хотят ввести выплаты по 5 тысяч рублей на детей

4. Будет ли тринадцатая пенсия в декабре 2022 года

5. Варианты полезных подарков на Новый год 2023 для жены

6. Что не стоит дарить от имени компании?

7. Преимущества и недостатки

8. Идеи подарков родителям на Новый год 2023

9. Как выбрать новогодние подарки?

10. Как оформляются подарки?

11. Подарки партнерам по бизнесу. Учет расходов

12. НДС с новогодних подарков

Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

Бухгалтерский учет подарков

Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией подарков к праздничным датам для своих деловых партнеров и их представителей нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяется несколько вариантов:

стоимость приобретенных подарков относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;
приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».

Подарки, вручаемые клиентам по случаю праздников

Чаще всего подобные подарки вручаются не в ходе проведения каких-либо рекламных акций, а уже существующим клиентам в целях повышения их лояльности, и, как следствие, увеличения клиентской активности (приобретение товаров, работ, услуг компании). Такие расходы следует признать соответствующими признакам безвозмездной передачи, и согласно п. 16 ст. 270 НК РФ они не могут быть учтены для целей налогообложения.

Для того чтобы учесть затраты по приобретению подарков для клиентов в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), необходимо обосновать их направленность на получение прибыли и подтвердить ее соответствующими документами.

Так, например, в маркетинговой политике (ином локальном нормативном акте) можно закрепить категории клиентов, в удержании которых заинтересована компания, в том числе путем периодического вручения подарков определенной ценности к праздникам (скажем, клиенты, которые приобрели товаров за год на определенную сумму и контракты с которыми продолжаются в следующем году), там же необходимо закрепить стоимостные и прочие характеристики вручаемых подарков. Наличие маркетинговой политики не может полностью исключить риск предъявления претензий, но позволит существенно его снизить.

Желательно также иметь соответствующее экономическое обоснование (например, исследования), подтверждающее, что объем закупаемых товаров (работ, услуг) клиентами, получившими подарки, увеличился.

Если организация отправляет клиентам новогодние открытки, затраты на них (и конверты) могут быть учтены на основании подп. 24 и 25 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов на почтовые и другие подобные услуги. К такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 03.09.2013 по делу № А40-22927/12-107-106.

Власти РФ хотят ввести выплаты по 5 тысяч рублей на детей

Нина Останина, глава комитета Госдумы по вопросам семьи, женщин и детей, предложила выдавать пособие в размере 5000 рублей детям, которые не получат универсального пособия на Новый год. Депутаты называют эту выплату «веерной».

«Но мы сейчас вносим предложение, чтобы на Новый год вот это «веерное пособие», мы так между депутатами его называем, на новогодние подарки всем детям, которые оказались обделены универсальным пособием, в размере пяти тысяч рублей, …выделить детям тех семей, которые не получили универсальное пособие, по пять тысяч рублей на новогодние праздники», — пояснила Останина.

Конкретные данные о том, кто может получить выплату в размере 5000 рублей и на какую возрастную группу распространяется пособие, пока не объявлены.

Будет ли тринадцатая пенсия в декабре 2022 года

На данный момент никаких предложений о выделении федеральных средств пенсионерам на предстоящий в 2023 году Новый год не поступало. Ранее внесенное депутатами Государственной Думы предложение о предоставлении ежегодной тринадцатой пенсии в канун Нового года не было принято.

На заседании правительства 8 декабря предложенный закон о 13-й пенсии не был одобрен. Было объявлено, что план по назначению дополнительной ежегодной пенсии с декабря этого года отклонен в связи с его несоответствием российскому пенсионному законодательству.

Напомним, в декабре 2021 года ЛДПР внесла в государственную думу законопроект, выступающий за ежегодную выплату пенсии перед Новым годом. Авторы предложили, чтобы эта предновогодняя пенсия была равна «размеру пенсии, получаемой гражданином на момент ее назначения».

Варианты полезных подарков на Новый год 2023 для жены

Чтобы порадовать вторую половинку, стоит присмотреться к тем вещам, которые смогут снять с неё дополнительные обязанности или просто понадобятся для отдыха. Мы подготовили варианты полезных подарков на Новый год 2023 для жены, и вот какой список у нас получился:

Маникюрный набор, с ним в домашних условиях можно самостоятельно сделать подходящий себе маникюр и педикюр.
Увлажнитель воздуха, такой аппарат пригодится, чтобы создать комфортный и приятный микроклимат в помещении, где не будут размножаться микробы.
Ювелирные украшения любят многие прекрасные леди, а также можно рассмотреть и бижутерию ручной работы, если ей нравятся подобные уникальные вещицы.
Комплект новой посуды на 12 человек, чтобы сервировать красиво праздничный стол, выставляя одинаковые тарелки.
Электронная книга, но только в том случае, если у неё есть время читать, и она любит такой отдых.
Рукодельница обрадуется удобному креслу для хобби с подставкой для ног, небольшой корзинке из натурального материала для пряжи, сертификату в магазин «Всё для шитья и рукоделия».
Она увлекается спортом, тогда купите красивую форму, сумку для вещей, абонемент на фитнес, специальные резинки для занятий, фитнес-трекер.
Отправьте супругу в театр на премьеру интересной новогодней постановки.
Сертификат в магазин с её любимой одеждой, где она постоянно приобретает обновки.
Поездка за границу или же на местный курорт.

Что не стоит дарить от имени компании?

Существуют определённые ограничения при выборе корпоративного подарка. Необходимо обязательно их учитывать, иначе, можно попасть в неприятную ситуацию отказа со стороны клиента от сувенирного изделия. Не рекомендуется дарить вещи личностной направленности, чтобы не получить негативный отклик. Это связано с тем, что очень сложно угадать чужие предпочтения. Такие подарки подходят только для близких. Перечень рекомендаций, которых надо придерживаться:

Табу на предметы сексуальной направленности. Их сейчас много, поэтому необходимо помнить о деловом этикете.
Не подходит продукция, которая восстанавливает здоровье.
Ножи и другие колющие режущие предметы не подходят для подарка.
Зеркало не дарят из-за плохой репутации в сфере бизнеса.
Не принято дарить сувениры со своим логотипом клиентам, работающим в другой компании.

Конечно, для жены можно подобрать подарочек и из выше представленного списка «для девушки». Но, второй половинке можно преподнести и более дорогие (или более интимные) презенты, такие как:

ювелирные украшения;
брендовые вещи или сумочку;
нижнее белье;
эротические игры «для двоих»;
новый гаджет (смартфон, планшет, ноутбук);
эксклюзивный декор для дома или квартиры;
брендовый набор посуды;
бытовая техника.

Можно также сосредоточиться на хобби. В зависимости от увлечений, жене может понравиться:

набор для вышивки;
картина по номерам;
комплект для изготовления новогодних украшений;
музыкальный инструмент;
вазон с экзотическим цветком;
домашний питомец.

Преимущества и недостатки

Списание долгов по кредитам физических лиц, несет для последних, как плюсы, так и минусы. Если преимущества охарактеризованы сразу – это полное избавление от долгов, иногда на бесплатной основе (через МФЦ) или за внесение госпошлины. Однако в этой процедуре имеются и недостатки. А именно:

Нужно много времени на сбор и оформление документов;
Сама процедура может растянуться до трех лет;
Немалые траты при сотрудничестве с арбитражным судом;
Продажа имущества по низкой цене (при проведении процедуры через суд);
Должнику остается минимум имущества (одна жилплощадь, машина при условии необходимости для рабочей деятельности, самые необходимые бытовые приборы и вещи гардероба);
Ответственность за преднамеренное банкротство;
Запрет занимать руководящие должности (до пяти лет);
Аннулирование сделок продажи и дарения, которым менее трех лет;
Минимальный бюджет на время проведения банкротства;
Нельзя взять кредиты в первые годы после аннулирования долговых обязательств.

Разные полезные мелочи можно дарить коллегам. Хорошими подарками на Новый год 2023 станут:

Зонты. Выберите красивые зонтики универсального цвета, чтобы подошли людям любых полов и возрастов. Чтобы сделать подарок уникальным, его надо украсить именной гравировкой. А вот наносить яркие логотипы на саму ткань зонта не стоит – люди просто не будут их использовать.
Портативные зарядные устройства в виде ёлочек или кроликов. Они пригодятся людям, которые редко бывают на рабочем месте и не имеют возможности зарядить гаджеты.
Настольные антистрессовые головоломки. Они пригодятся людям, у которых очень нервная работа.
Прикольные кружки. Они могут быть с забавными рисунками или надписями поздравлениями и пожеланиями. Отличная идея – чашка-хамелеон. Она меняет цвет при наливании горячего напитка.
Массажные подушки. Людям, которые весь день приводят, сидя за рабочим столом, такая подушечка будет очень полезна. Она поможет защитить спину от усталости и болей.
Именные бокалы для шампанского. Хотя в офисе они использоваться и не будут, на Новый год 2023 такие подарки пригодятся.

Все подарки обязательно надо дополнить открытками. Желательно, придумать каждому уникальные личные поздравления, чтобы презенты были более душевными и приятными.

Очень важно выбрать хороший подарок начальнику на Новый год 2023. Не стоит стараться его удивить и шокировать. Ваш презент должен выражать уважение и, желательно, приносить пользу. Хорошие идеи:

Дорогой алкоголь в красивой упаковке. Коробку желательно сделать на заказ, чтобы ни у кого не было похожей.
Настольная игра, например, шахматы или другая по вкусу получателя.
Настенные часы. Хотя их читают не очень хорошим презентом, в Новый год их дарить можно.
Набор дорогих ёлочных шаров.
Сумка для ноутбука или шикарный кожаный чехол на планшет.

Идеи подарков родителям на Новый год 2023

Продумывая разные идеи подарков на Новый год 2023 для родителей, не забывайте учитывать их возраст, ведь сюрпризы для молодых и пожилых людей отличаются. Чтобы вам было проще ориентироваться, мы составили список новогодних презентов для папы и мамы, которые окажутся интересными и универсальными вариантами.

Аксессуары для автомобиля пригодятся обоим родителям, например: органайзер в багажник, подставка для стаканчиков и телефона в одном стиле, коврики в салон, кожаный чехол на руль или подсветка.
Массажная ванночка для ног всегда пригодится, ведь можно спокойно расслабиться перед телевизором, пока она будет снимать накопившуюся за целый день усталость.
Семейный портрет, написанный маслом, приятно удивит родителей. Обязательно выберите для него красивую рамку в классическом стиле, а вот размер картины зависит от жилплощади, ведь нужно чтобы она естественно вписалась в интерьер.
Мыло ручной работы, его можно купить или сделать своими руками. Если вы умеете варить его, то не забудьте приобрести красивую корзинку и в неё упакуйте подготовленный сюрприз.
Для мам-рукодельниц выберите в подарок картину из бисера или алмазную вышивку, а также можно вручить набор ниток со схемой вязания шляпки или стильного кардигана.
Папу-рыболова может порадовать новая удочка или автоматическая катушка из качественного материала.
Отец-автолюбитель испытает искреннее удовольствие, получив годовой абонемент на автомойку.
Домашние махровые халаты с именной вышивкой на спине.

А также можете купить на Новый год 2023 родителям совместный подарок, который окажется нужным в доме для двоих:

увлажнитель воздуха;
покрывало в классическом стиле;
совместная поездка на отдых за границу или в санаторий;
евро или двуспальный комплект постельного белья;
штоф для напитков с 6 рюмками в виде черного кролика.

Если вы хотите действительно воплотить мечту родителей, то можно заблаговременно поговорить с ними на отвлечённые темы, рассказать что вы хотели бы сделать или получить и после поинтересоваться, а какие желания есть у них.

Учесть расходы на подарки партнерам по бизнесу можно в составе представительских или рекламных расходов, если соблюдены определенные условия. Кроме того, можно оформить безвозмездную передачу подарков партнерам. От выбранного варианта зависит налоговый и бухгалтерский учет компании-дарителя

22.04.2015Автор: Анастасия Урванцева, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению компании «Кузьминых, Евсеев и партнеры», к.э.н.

Многие компании дарят подарки партнерам по бизнесу. В связи с этим у фирмы-дарителя возникает вопрос, как учесть расходы на покупку подарков при расчете налога на прибыль. Ответ на него зависит от способа документального оформления и источников финансирования.

Подарки партнерам как безвозмездная передача

Самый простой способ — оформить подарок партнерам как безвозмездную передачу. Источником финансирования будет чистая прибыль компании. Если подарок адресован не конкретному партнеру — физическому лицу, а фирме, он не должен быть дороже 3000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

При таком варианте затраты на приобретение подарков партнерам нельзя списать в расход в налоговом учете (п. 16 ст. 270 НК РФ; письмо Минфина России от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653). В связи с этим в бухгалтерском учете у компании возникнет постоянное налоговое обязательство, если она применяет ПБУ 18/02 (п. 7 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Этот способ прост для дарителя, но не порадует компанию-партнера, ведь налог на прибыль со стоимости подарка придется заплатить ей. Отметим, что партнер вправе отказаться от подарка (ст. 573 ГК РФ).

Специального документа для вручения подарков третьим лицам нет, поэтому считаем возможным оформлять передачу подарков внутренними актами.

Безвозмездная передача признается реализацией, поэтому на стоимость подарка нужно начислить НДС.

ПРИМЕР

Для поздравления партнеров компания закупила шесть подарочных наборов (шампанское и конфеты) стоимостью 2750 руб. каждый (в т.ч. НДС — 419 руб.). Итого на подарки потрачено:

2750 руб. х 6 = 16 500 руб.

В т.ч. НДС:

419 руб. х 6 = 2514 руб.

Бухгалтерские проводки выглядят так:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 16 500 руб. — оплачено за подарки партнерам;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 2514 руб. — выделен НДС со стоимости подарков партнерам;

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60

— 13 986 руб. — оприходовано (подарки партнерам);

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»

— 2514 руб. — начислен НДС с безвозмездной передачи подарков партнерам;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10 (41)

— 13 986 руб. — отражен убыток от безвозмездной передачи подарков;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 2514 руб. — НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»

— 2792 руб. (13 986 руб. х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Подарки партнерам и представительские расходы

Некоторые компании вручают подарки партнерам на официальном приеме и проводят в учете расходы как представительские. Относятся ли к таким расходам затраты на приобретение презентов для деловых партнеров, Налоговый кодекс не разъясняет. Это приводит к спорам с налоговиками.

Расходы на подарки для передачи в рамках официального приема нельзя учесть по налогу на прибыль, поскольку они не поименованы в статье 264 Налогового кодекса (ст. 264 НК РФ). Такой позиции придерживается Минфин России (письмо Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176). По мнению чиновников, в представительские расходы можно включить только затраты на продукты питания и спиртные напитки для проведения официального приема и буфетного обслуживания.

Если компания-даритель все же приняла решение учитывать подарки партнерам как представительские расходы, то их нужно нормировать — учитывать в пределах 4 процентов от затрат на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Судьи позволяют учесть некоторые подарки в представительских расходах. Например, стоимость сувениров с символикой компании, которые вручаются партнерам на деловом приеме, по мнению судей, можно списать в расходы. Если такие затраты подтверждены документами, их можно учесть по налогу на прибыль в пределах норм (пост. ФАС МО от 31.01.2011 № КА-А40/17593-10, от 05.10.2010 № КА-А41/11224-10). Также к представительским можно отнести расходы на покупку цветов, шоколадных конфет, цветочных композиций для проведения приемов (пост. ФАС МО от 03.09.2010 № КА-А40/10128-10).

Отдельно следует сказать о подарках в виде алкоголя, если их учитывать как представительские расходы. Ранее налоговики считали, что решение деловых вопросов несовместимо с употреблением алкогольных напитков. Однако суды и Минфин России придерживаются иного мнения (пост. ФАС УО от 10.11.2010 № Ф09-7088/10-С2, ФАС СЗО от 16.07.2008 № А56-15358/2007; письмо Минфина России от 16.08.2006 № 03-03-04/4/136). Если затраты на алкогольную продукцию не превышают размеров, предусмотренных обычаями делового оборота, и правильно оформлены, то у компании есть все основания учесть их в расходах. Какая норма алкоголя считается допустимой, нигде не зафиксировано.

Из судебных споров ясно, что подарки партнерам можно учесть как представительские расходы при соблюдении следующих условий:

в течение налогового периода, когда дарились подарки, у компании-дарителя был официальный прием деловых партнеров;
документы на представительские расходы оформлены.

Как выбрать новогодние подарки?

В нашем каталоге более 70 000 различных подарков и сувениров. Свой выбор мы советуем начать со списка того, что вы уже дарили в предшествующие года. В таком многообразии подарков имеет смысл не повторяться.

После списка того, что вы уже дарили, мы советуем написать список того, что вы категорически дарить не хотите. Например, есть заказчики, которые против съедобных подарков. Они не остаются у клиента (а точнее, остаются только в памяти, особенно, если было вкусно). Некоторые заказчики не хотят дарить традиционные новогодние подарки: ежедневники, календари и тд.

Далее мы советуем выслать эти два списка нашим менеджерам. Они сопоставят их с нашими новинками и популярными подарками и пришлют вам коммерческое предложение совершенно бесплатно!

Как оформляются подарки?

Чтобы выдать подарки сотрудникам, нужно оформить соответствующий распорядительный документ — приказ директора. Если стоимость презента больше 3 000 руб., дарение оформляется письменным договором согласно ст. 574 ГК РФ. Соглашение можно оформить как многостороннее, если сотрудников много (ст. 154 ГК РФ). Кроме того, нужно сформировать ведомость на передачу подарков — в ней персонал будет подтверждать подписью получение презента.

В общем виде оформление подарков проводится следующими действиями:

издание приказа, с которым персонал знакомится под подпись;
формирование ведомости и проставление подписи каждым работником в момент получения подарка;
оформление договора дарения при стоимости презента более 3 000 руб.

Подарки партнерам по бизнесу. Учет расходов

22.04.2015 Анастасия Урванцева, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению компании «Кузьминых, Евсеев и партнеры», к.э.н.

Подарки партнерам как безвозмездная передача

При таком варианте затраты на приобретение подарков партнерам нельзя списать в расход в налоговом учете (п. 16 ст. 270 НК РФ; письмо Минфина России от 19.10.2010 № 03-03-06/1/653). В связи с этим в бухгалтерском учете у компании возникнет постоянное налоговое обязательство, если она применяет ПБУ 18/02 (п. 7 ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Этот способ прост для дарителя, но не порадует компанию-партнера, ведь налог на прибыль со стоимости подарка придется заплатить ей. Отметим, что партнер вправе отказаться от подарка (ст. 573 ГК РФ).

Безвозмездная передача признается реализацией, поэтому на стоимость подарка нужно начислить НДС.

ПРИМЕР

2750 руб. х 6 = 16 500 руб.

В т.ч. НДС:

419 руб. х 6 = 2514 руб.

Бухгалтерские проводки выглядят так:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

— 16 500 руб. — оплачено за подарки партнерам;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 2514 руб. — выделен НДС со стоимости подарков партнерам;

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60

— 13 986 руб. — оприходовано (подарки партнерам);

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»

— 2514 руб. — начислен НДС с безвозмездной передачи подарков партнерам;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10 (41)

— 13 986 руб. — отражен убыток от безвозмездной передачи подарков;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 2514 руб. — НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»

— 2792 руб. (13 986 руб. х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Подарки партнерам и представительские расходы

Некоторые компании вручают подарки партнерам на официальном приеме и проводят в учете расходы как представительские. Относятся ли к таким расходам затраты на приобретение презентов для деловых партнеров, Налоговый кодекс не разъясняет. Это приводит к спорам с налоговиками.

Расходы на подарки для передачи в рамках официального приема нельзя учесть по налогу на прибыль, поскольку они не поименованы в статье 264 Налогового кодекса (ст. 264 НК РФ). Такой позиции придерживается Минфин России (письмо Минфина России от 25.03.2010 № 03-03-06/1/176). По мнению чиновников, в представительские расходы можно включить только затраты на продукты питания и спиртные напитки для проведения официального приема и буфетного обслуживания.

в течение налогового периода, когда дарились подарки, у компании-дарителя был официальный прием деловых партнеров;
документы на представительские расходы оформлены.

В бухгалтерском учете (в отличие от налогового) расходы на подарки деловым партнерам нужно принимать к учету в полном объеме и отражать в составе расходов по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Согласно Плану счетов представительские расходы у производственных и торговых фирм учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Признать расходы нужно в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

НДС с новогодних подарков

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ как на возмездной, так и на безвозмездной основе признаются объектом обложения НДС.

При этом операции по передаче товаров в рекламных целях не освобождаются от налогообложения, за исключением товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Сумма НДС, предъявленная поставщиком таких товаров, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости таких товаров (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 № 16-15/13276).

Из норм главы 21 НК РФ следует, что распространение рекламной продукции, стоимость приобретения (создания) единицы которой превышает 100 руб., облагается НДС в общеустановленном порядке (смотрите, например, письма Минфина России от 16.07.2012 № 03-07-07/64, от 10.06.2010 № 03-07-07/36, от 27.04.2010 № 03-07-07/17, от 11.03.2010 № 03-03-06/1/123, УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 № 16-15/13276). Аналогичное мнение встречается в судебной практике (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.09.2011 № Ф08-3892/11). «Входной» НДС по товарам (работам, услугам), переданным безвозмездно, принимается к вычету в общеустановленном порядке на основании ст. 171 НК РФ и ст. 172 НК РФ (смотрите дополнительно письма Минфина России от 10.04.2006 № 03-04-11/64, от 23.12.2015 № 03-07-11/75472).

Вместе с тем в судебной практике присутствует и иная точка зрения: передача в рекламных целях товаров (работ, услуг) не облагается НДС независимо от стоимости рекламной продукции, поскольку стоимость переданного является расходами на рекламу и такая передача не может рассматриваться как реализация (постановления ФАС Московского округа от 26.04.2011 № КА-А40/2112-11, от 25.06.2010 № КА-А40/6610-10.

В п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 (далее — Постановление № 33) сказано, что не может рассматриваться в качестве операции, формирующей самостоятельный объект налогообложения НДС, распространение рекламных материалов, являющееся частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж, если эти рекламные материалы не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве.

С учетом п. 2 Постановления № 33 специалисты Минфина России пришли к выводу, что объектом налогообложения НДС не является (независимо от величины расходов на их приобретение (создание)) передача каталогов и брошюр, бесплатно раздаваемых потенциальным покупателям. В то же время передача потенциальным покупателям блокнотов, ручек с логотипом компании, стоимость которых за единицу продукции превышает 100 рублей, облагается НДС в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75489, от 23.10.2014 № 03-07-11/53626, от 19.09.2014 № 03-07-11/46938).

Учитывая изложенное считаем, что в рассматриваемой ситуации при передаче деловым партнерам подарков, расходы на приобретение (создание) единицы которых превышают 100 руб., следует начислить НДС с учетом п. 2 ст. 154, п. 1 ст. 166, п. 1 ст. 167 НК РФ.

В заключение отметим, что наличие обширной судебной практики по рассматриваемому вопросу показывает, что нельзя полностью исключить вероятность возникновения претензий налоговых органов при учете расходов на праздничные подарки контрагентам. Поэтому организация вправе принять решение не учитывать данные расходы в качестве рекламных во избежание возможных налоговых споров. Если будет принято такое решение, передачу подарков необходимо будет отразить как безвозмездную передачу товаров. Соответственно, в этом случае нужно будет начислить НДС со стоимости всех подарков. «Входной» НДС можно будет принять к вычету при выполнении условий, установленных нормами п. 1 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.

Пивоварова Марина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Источник: Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Проведение учреждениями культуры массовых (просветительных, театрально-зрелищных, развлекательных и других публичных) мероприятий, как правило, не обходится без вручения призов и подарков. Подарки могут вручаться работникам и детям работников по случаю праздников или знаменательных дат. Есть ли различие между подарками и призами? Как оформить документально их вручение? Как правильно отразить в бухгалтерском учете операции по их приобретению и списанию? Подлежат ли такие операции обложению НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды? Эти и другие вопросы мы рассмотрим в статье.

По общепринятым правилам различие между подарком и призом заключается в следующем. Подарок — это предмет (сувенир), передаваемый в дар по случаю какого-либо события (праздника, знаменательной даты и т. п.). Под призом обычно понимается предмет (сувенир), передаваемый в дар в качестве награды за победу в конкурсе или состязании за определенные таланты и заслуги.

В соответствии с гражданским законодательством вручение призов и подарков в рамках проведения различных мероприятий, проводимых государственными (муниципальными) учреждениями культуры, есть не что иное, как безвозмездная передача имущества, то есть дарение.

Согласно п. 1 ст. 574 ГК РФ передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи либо вручения правоустанавливающих документов. Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому лицу, может быть совершено устно, когда стоимость дара не превышает 3 000 руб. Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., то договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменн��й форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Финансовое обеспечение затрат, связанных с проведением в государственных (муниципальных) учреждениях культуры различных мероприятий, в которых предусмотрено вручение призов и подарков, может осуществляться как за счет бюджетных средств, так и за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. В любом случае такие затраты должны быть предусмотрены в смете (у казенных учреждений), в плане финансово-хозяйственной деятельности (у бюджетных и автономных учреждений).

В целях правильного отражения в бухгалтерском учете приобретения и выдачи подарков бухгалтеру необходимо помнить, что это хозяйственные операции, которые должны быть документально подтверждены и отражены в учете на основании первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение призов, подарков и их списание при вручении одаряемому лицу.