Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ОСНО – общая система налогообложения в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то будете работать на общей системе налогообложения.
Кроме того, вы окажетесь на ОСНО, если перестанете удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов. Например, если предприниматель, работающий на патенте, превысил допустимую численность работников, то все доходы, полученные от патентной деятельности, будут облагаться, исходя из требований ОСНО.
На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.
Другие налоговые платежи и взносы
Если юридическое лицо работает по общей системе налогообложения и имеет в штате наемных сотрудников, у него возникает обязанность удерживать с заработной платы работников подоходный налог по ставке 13%. Также необходимо перечислять из бюджета фирмы обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.
При наличии вредных и опасных условий труда, выявленных в ходе СОУТ (специальной оценки условий труда), у работодателя на общей системе появляется обязанность по перечислению дополнительных взносов в Фонд социального страхования по ставке 3,1–11,4%. К таким факторам относится недостаточное освещение рабочего места, высокий уровень шума и вибрации, превышение ионизирующего излучения, повышенная концентрация пыли и химических веществ в воздухе.
Если деятельность фирмы, работающей на стандартной системе налогообложения, связана с подакцизными товарами (топливо, табак, алкоголь), предприниматель обязан уплачивать дополнительные взносы. В статье 181 НК РФ обозначен список продукции и налоговая ставка на конкретные позиции товаров.
Кроме федеральных взносов, компании на общей схеме налогообложения перечисляют обязательные платежи в региональные и местные бюджеты. Это может быть транспортный налог, взносы за эксплуатацию водных и земельных ресурсов, добычу полезных ископаемых. Окончательный перечень налогов определяется деятельностью предприятия.
Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки
Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощенку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Еще налоговая переводит на ОСНО, когда ИП не соответствует требованиям спецрежимов. Например, оборот на упрощенке превысил 200 млн рублей или в штате стало больше 130 сотрудников.
Преимущества ОСНО:
- Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
- Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
- Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.
Недостатки ОСНО:
- Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
- Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.
Переход с УСН на ОСНО
Возможны две причины для перехода с УСН на ОСНО:
1. Добровольное желание компании:
Если компания по личным соображениям желает применять ОСНО взамен УСН, то следует сообщить об этом налоговой посредством представления типового бланка уведомления, подтверждающего добровольный отказ от использования УСН.
Однако в данном случае следует помнить, что добровольный отказ от УСН в середине года невозможен. Переход с УСН на ОСНО возможен лишь с начала нового календарного года.
Отчетность по УСН в случае добровольного отказа от спецрежима подается в ИФНС в обычном порядке, то есть ИП по итогам прошедшего года должны подать в налоговую инспекцию декларацию в срок до 30 апреля, а фирме – до 31 марта года, следующего за отчетным.
Подать уведомление об отказе от УСН можно в ИФНС, в котором зарегистрирован субъект (по месту проживания для ИП или по юридическому адресу для организаций) лично, либо же направить его по почте.
Отказ от применения данного спецрежима носит исключительно уведомительный характер, то есть никакого ответного разрешающего смену системы налогообложения документа налоговая инспекция не выдаст. Подтверждением отказа от УСН в данном случае будет копия поданного уведомления с отметкой налоговой о принятии либо же опись вложения и квитанция почты России, подтверждающая отправку документа письмом.
Сроки перехода с УСН на ОСНО, пример: запланирован переход на ОСНО с нового год2018, подать уведомление надо не позднее 31 декабря 2017 года. Но так как в этом году 31-е число выпадает на воскресенье, подать уведомление безопаснее либо заранее – 29 декабря 2017 года (последний рабочий день года), либо в первый рабочий день после новогодних праздников – 9 января 2018 года.
2. Утеря права применять УСН
Если компания утратили право на применение УСН, то применять ОСНО придется с первого дня того квартала, в котором были нарушены критерии (или критерий), позволяющие находится на УСН.
Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, закрепленный на законодательном уровне. Налоги подлежат обязательной уплате, это распространяется не только на тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, но и на обычных граждан, получающих лишь заработную плату.
Основные составляющие системы налогообложения выглядят следующим образом:
- Объект налогообложения – прибыль и другие виды доходов, получение которых способствует появлению обязательства по уплате налогов.
- Налоговая база – объект налогообложения, выраженный в денежном эквиваленте.
- Налоговый период – временной промежуток, по завершению которого производятся расчеты, связанные с уплатой налогов, определяется налоговая база с последующим исчислением налога.
- Налоговая ставка – норма, имеющая конкретный размер в соответствии с единицей налогообложения в виде прибыли, земельной площади и т. д.
- Срок уплаты – дата, с наступлением которой завершается период, отведенный для уплаты налога.
- регламентируют как исчисляются и уплачиваются налоги, – соблюдение конкретного порядка действий.
Чтобы правильно определиться с системой налогообложения, надо учитывать следующие моменты:
- вид деятельности в соответствии с определенными кодами ОКВЭД;
- форма ведения предпринимательской деятельности с организационно-правовой точки зрения, например, это может быть ООО или ИП;
- количество сотрудников, числящихся в штате;
- стоимость имущества, находящегося на балансе предприятия и используемого для достижения целей компании;
- величина прибыли;
- системы налогообложения, применяемые покупателями и ключевыми поставщиками;
- деятельность, связанная с операциями экспорта и импорта;
- нюансы налоговых режимов на уровне региона и др.
УСН — самый популярный режим
К оплате:
- по форме «Доходы» нужно платить 6% от выручки, по форме «Доходы минус расходы» — 15% от прибыли;
- НДФЛ и взносы за сотрудников — на последние можно уменьшить базу;
- налог на имущество по кадастровой стоимости.
Есть нюансы. Если бизнес зарабатывает больше 150 млн рублей ежегодно, и в нем официально трудоустроены более 100 человек, для него действуют другие ставки: 8% по «Доходы» и 20% по «Доходы минус расходы». Кроме того, по последней форме есть минимальный налог: 1% от дохода. Нужно рассчитать налог как 15% от прибыли или 1% от дохода — и заплатить большую сумму.
Есть много вопросов о том, что выгоднее — «Доходы» или «Доходы минус расходы». Мы попросили экспертов объяснить, в чем разница. Партнер юридической компании «Туров и партнеры», председатель производственного кооператива «Белый бизнес» Наталья Брылева говорит, что нужно смотреть на долю расходов:
«От того, какую долю занимают расходы, будет зависеть выбор объекта. Так, если расходы более 60% от дохода, то несомненно, выгоднее будет 15%. При этом они должны быть подтверждены и не выходить за рамки предписаний в 346.16 НК РФ. Если вы что-либо закупаете без подтверждающих первичных документов или у сомнительных поставщиков, то для исключения претензий налоговых органов, лучше выбрать объект со ставкой 6%.
Есть еще нюанс: на УСН не надо платить НДС. А значит, заказчики, которым нужен НДС к вычету, могут не согласиться работать с таким бизнесменом»
Старший бухгалтер юридическо-бухгалтерской фирмы «Гестион» Юлия Ратникова тоже считает, что нужно рассчитывать выгоду:
«Объект «Доходы» подойдет бизнесу с минимальными расходами. А «Доходы минус расходы» будет выгоден, если бизнес много тратит. Скорее всего, много расходов будет у торговых компаний.
Например, доходы компании составили 100 тыс. руб., расходы составили 40% от доходов.
100 000 — 40 000 = 60 000*15%. Налог составит 9 тыс. руб. при объекте «Доходы минус расходы».
При системе «Доходы» налог составит: 100 000*6% = 6 тыс. руб.
В данном примере у компании есть расходы. Но расходов недостаточно много, поэтому выгоднее применять УСН «Доходы».
По такой формуле лучше всего рассчитать налог при каждой системе и выбрать самую выгодную»
Какая отчетность? Полная, как и у бизнеса на ОРН. Нужно сдавать декларацию, бухгалтерскую отчетность, 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-ТД и многие другие документы. Бухгалтер понадобится.
Какие ограничения? Их много:
- работников — до 130 специалистов;
- ежегодная прибыль — не более 200 млн руб.;
- остаточная стоимость средств — не более 150 млн руб.;
- нельзя работать в нишах, указанных в Статье 346.12 НК РФ — добывать полезные ископаемые или инвестировать;
- компаниям нельзя иметь филиалы и представительства, а доля других юрлиц в уставном капитале должна быть не выше 25%.
Кому выгодно применять ОСН
Явными плюсами ОСН является:
- отсутствие ограничений по численности работников, размеру прибыли, количеству арендуемых помещений;
- возможность использования налоговых вычетов для ИП;
- освобождение от уплаты налога при убыточной деятельности, если наличие убытков подтверждено конкретными документами;
- возможность уменьшения налоговой ставки при уплате налогов для тех налогоплательщиков, у которых были убытки в предшествующем отчетном периоде.
Учитывая этот факт, можно сделать вывод, что применять общий режим выгодно:
- Тем, кто получает большую прибыль, платит НДС, то есть крупному и отчасти среднему бизнесу.
- Если большая часть партнеров (клиентов) применяет ОСН.
- При наличии убытков, если выручка за квартал не превышает 2 млн руб. и налогоплательщик не торгует подакцизными товарами и подпадает под освобождение от уплаты НДС. Переход на ОСН при убытке позволит не платить налоги.
Особенности перехода на ОСНО с других систем
Переход на ОСНО бывает добровольным и вынужденным. С добровольным всё понятно: бизнес решает, что ему выгоднее исполнять финансовые обязательства на общих основаниях, он подаёт соответствующее уведомление и налоговики переводят его.
Но что значит вынужденный перевод? Если налогоплательщик перестанет соответствовать требованиям для применения любого из льготных способов уплаты налогов — УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН — ФНС без разрешения переведёт его на общую систему. Неважно, что стало причиной — увеличение числа работников, незапланированный высокий доход, смена направления работы.
Предположим, организация не успеет сдать какую-либо отчётность, которой на общей системе довольно много — получит штраф. Допустит неточности в расчётах или несвоевременно сделает один из платежей — тоже штраф. Поэтому строго следите за соответствием критериям своих расчётов с ФНС и государством.
Условия применения ОСН
Работать на ОСН может каждый плательщик, будь то ИП либо организация. Режим не обязывает для этого соблюдать какие бы то ни было условия и лимиты. При ОСН отсутствуют ограничения по доходам, количеству работников, видам деятельности.
В большинстве случаев плательщик оказывается на ОСН автоматически. Например, если плательщик нарушил условия применения спецрежима, то он автоматически переходит на ОСН. То же самое происходит и в ситуации, когда плательщик не заявляет в ИФНС о применении спецрежима – тогда ОСН применяется автоматически (по умолчанию).
ОСН предусматривает уплату большего числа налогов, нежели спецрежимы, а также наиболее сложную отчетность и учет. Режим выгодно применять, прежде всего, крупным плательщикам, тем, кто платит НДС, и если деятельность плательщика подпадает под налоговые льготы.
Например, если организация применяет ОСН, платит НДС, то ей попросту выгодно покупать продукцию у такого же плательщика НДС. Тогда покупатель выставит соответствующий счет-фактуру с НДС, а она примет его к вычету и уменьшит налог НДС к уплате.
ОСН совместима только для ИП с патентом. Другие спецрежимы с ОСНО применять нельзя. При совмещении нужно вести отдельный учет расходов, денежных поступлений. Это необходимо для правильного расчета налогов к уплате.
- Компания на ОСН является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСН, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если вы на ОСН, вы сможете работать с ними без проблем.
Поскольку вы являетесь плательщиком НДС, ваши контрагенты, оплатив вам товары (работы, услуги) с НДС, вправе принять уплаченный НДС к вычету. В случае, если ваша организация будет работать преимущественно с контрагентами, находящимися на общей системе налогообложения (то есть плательщиками НДС), возможность принятия НДС к вычету является достаточно значительным плюсом, поскольку в ином случае (если бы Вы не являлись плательщиками НДС) Ваши контрагенты несли бы финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС по операциям с Вами.
- В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).
Отчеты, которые сдают юридические лица и индивидуальные предприниматели на ОСНО
Основные отчеты, которые сдают налогоплательщики, находящиеся на ОСНО, следующие:
- Декларация НДС. Этот отчет квартальный, составляется по итогам конкретного квартала до 25 числа месяца. Форма утверждена приказом Минфина России №104н от 15.10.2009 года.
| ВАЖНО! Декларация сдается исключительно с помощью передачи по телекоммуникационным каналам связи. Такое правило действует с 2015 года |
Если декларация будет представлена в бумажном виде, например, отправлена по почте, то она будет считаться непредоставленной и последует ответственность согласно ст.119 НК РФ.
Дополнительные отчисления
Субъекты предпринимательства в статусе юридического лица дополнительно должны проводить платежи:
- налог на добавленную стоимость по ставке от 0 до 18 процентов;
- налог на имущество, размер которого не может быть выше 2,2 процента;
- обязательное страхование;
- другие типы налогов, если субъект предпринимательской деятельности имеет соответствующие для начисления платежей объекты налогообложения.
Список законодательно предусмотренных дополнительных налогов для индивидуальных предпринимателей сокращён до трёх разделов:
- НДФЛ, взимаемый с доходов от ведения предпринимательской деятельности, в размере 13 процентов от его величины;
- НДС по ставке от 0 до 18 процентов;
- страховые взносы, размер которых зависит от количества наёмных работников.
Отличие от остальных систем
Чтобы разобраться в том, что такое ОСНО, важно разобраться в отличиях этого режима от других систем. К этим отличиям относится:
- упрощенные режимы применяются исключительно налогоплательщиками, подходящими под разные требования, относящиеся к количеству наемных работников, размеру прибыли или стоимости основных средств, а вот общая система может использоваться любой фирмой или ИП без ограничений;
- при использовании льготных систем значительно снижается налоговая нагрузка, а вот при применении ОСНО важно подготовиться к необходимости расчета и уплаты огромного количества налогов;
- обязательно все компании на ОСНО перечисляют в бюджет налог на имущество.
Налог на прибыль уплачивается исключительно при использовании общего режима. При применении других систем рассчитывается только один налог, заменяющий сразу несколько сборов, представленных налогом на прибыль, НДС и сбором на имущество.