Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акциз на алкогольную продукцию в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя.
Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.
Какой налоговый режим выбрать после отмены ЕНВД для подакцизной продукции в конце 2020 года
По последним данным, с 1 января 2021 года ЕНВД будет полностью отменен. Поэтому те, кто торгует алкоголем и табаком в розницу, должны подготовиться к этому событию.
Если не направить налоговикам уведомление о переходе на спецрежим (УСН или ПСН), организации и ИП будут автоматически переведены с ЕНВД на общую систему налогообложения — ОСНО.
Этот налоговый режим является самым сложным. Те, кто его применяет, обязаны платить множество налогов, а также вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме.
Для тех, кому невыгодно переходить на ОСНО, существуют налоговые спецрежимы: упрощенка (УСН) и патент (ПСН). Разберемся, чем они отличаются и каковы условия их применения.
Уточнен порядок исчисления акциза.
В пункте 5 ст. 194 НК РФ сказано, что сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.
С 01.01.2020 будут иметься в виду операции, признаваемые объектом обложения согласно ст. 182 НК РФ, дата совершения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
[1] См. также пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ в новой редакции.
[2] Ставки для них в 2020 году составят 31 руб. за 1 л (п. 1 ст. 193 НК РФ). В отношении производства этих товаров организации освобождены от уплаты в бюджет авансовых платежей по акцизам (изменен п. 8 ст. 194 НК РФ).
[3] Налоговая ставка для такого винограда в 2020 году составит 30 руб. за 1 т (п. 1 ст. 193 НК РФ).
Табак, пиво УСНО 2020 год.
Предприниматели, использующие ЕНВД при торговле алкоголем и сигаретами, к концу 2020 году нужно подготавливаться к смене налогового режима.
Тем, для кого это может оказаться невыгодным, следует заранее позаботиться о переходе на специальные налоговые режимы:
На упрощенную систему налогообложения (УСН) могут перейти и ИП, и организации.
Условия:
- Средняя численность сотрудников до 100 человек
- Максимальный годовой оборот — 150 млн рублей
- Стоимость основных средств до — 150 млн рублей
С подробными условиями можно ознакомиться в гл. 26.2 НК РФ.
Если доля плановых расходов не превышает 50%, то есть расходы относительно невелики, объектом налогообложения следует выбрать доходы. Налоговая ставка будет равняться 6%. В случае, если объектом налогообложения выбраны доходы с вычетом расходов, ставка составит от 5 до 15%, в зависимости от субъекта РФ.
Невынужденный переход на УСН не производится в течение года. До 31 декабря нужно подать в ИФНС уведомление о переходе на УСН, тогда налоговый режим будет изменён с начала следующего календарного года.
Организации, своевременно не предоставившие уведомление в налоговую, не могут использовать упрощенную систему налогообложения.
Если УСН уже применяется по совместительству, достаточно отказаться от ЕНВД, подав заявление в ИФНС.
Для индивидуальных предпринимателей, реализующих лёгкие алкогольные напитки в розницу или в рамках общепита, помимо УСН возможен переход на патентную систему налогообложения (ПСН).
Условия:
- Средняя численность сотрудников до 15 человек
- Площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей не больше 50 кв. м
- Годовая выручка не выше 60 млн рублей
Чем отличается от НДС
НДС, так же как и акциз – это косвенный сбор. Но между ними есть принципиальные различия, о которых поговорим подробнее.
- Начисление НДС происходит на гораздо больший объем товаров. Также им облагаются и услуги, которые оказывает плательщик. В свою очередь, акцизы устанавливают только на товары;
- Следующее отличие заключается в том, что акциз – это реальная нагрузка на предпринимателя, а при уплате НДС, если с умом пользоваться вычетами, нагрузку можно существенно уменьшить;
- Ставку по акцизам не всегда возможно компенсировать, используя вычет;
- Акцизы, в отличие от НДС оказывают серьезное влияние на рентабельность компании.
Облагаемые и необлагаемые операции
Операциям, облагаемым акцизами, посвящена ст. 182 НК РФ. Объекты обложения налогом изложены в ней с учетом присущих им нюансов.
Основу составляют такие операции, как:
- продажа подакцизой номенклатуры на территории России;
- реализация конфиската, бесхозных товаров либо тех, на которые поступил отказ в пользу государства;
- передача подакцизных товаров из давальческого сырья;
- ввоз товаров подакцизного характера;
- получение (оприходование) этилового спирта-денатурата;
- получение бензина прямогонного.
На заметку! Под оприходованием, согласно НК РФ, понимается момент принятия подакцизного товара на бухгалтерский учет.
Не относят к операциям, облагаемым акцизом, согласно НК РФ, следующие:
- передача облагаемого акцизом товара внутри организации, по подразделениям;
- продажа подакцизной номенклатуры на экспорт;
- первичная реализация конфиската, бесхозных товаров, относящихся к подакцизным, которые должны быть переданы государству, переработаны, уничтожены;
- аналогично — ввоз таких же товаров, от которых произошел отказ, на территорию РФ, либо размещенных в особой портовой экономической зоне и т.п.
Подробности освобождения от налога содержит ст. 183 Кодекса.
На заметку! Освобождение от акциза может быть применено только в случае обособленного учета «льготных» операций.
Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учётах.
Исчисление и уплата акцизов
В этой части нашего разговора мы приведем пример того, как рассчитывается акциз, например, по фиксированной ставке.
Для этого применяется следующая формула расчета:
A = Nb * Tc, где A — размер примененного акциза, Nb — налоговая база (количество проданных товаров), Tc — фиксированная ставка.
Итак, компания S произвела и продала 700 литров пива, которое является крепким. Значит, ему придется заплатить: 700 * 21 = 14 700 руб.
Комбинированная ставка рассчитывается по следующей формуле:
A = Nb * Tc + O + Ac / 100%, где A — сумма акциза, Nb — налоговая база, Tc — фиксированная ставка, O — сумма, которую вы получите в момент продажи Nb, Ac — процентная ставка.
Авансовый платеж по акцизу
В соответствии с пунктом 8 статьи 194 Налогового кодекса РФ производители алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции обязаны уплачивать авансовый платеж акциза.
Авансовый платеж акциза осуществляется до момента:
- приобретения этилового (в т. ч. этилового спирта-сырца) спирта, произведенного на территории России;
- передачи в структуре одной организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной, подакцизной спиртосодержащей продукции или передачи этилового спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, используемого организацией для производства алкогольной, подакцизной спиртосодержащей продукции.
Дату реализации или передачи подакцизных товаров определяйте как день отгрузки товаров покупателю или их передачи структурному подразделению (п. 2 ст. 195 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты авансового платежа акциза, условия освобождения от его уплаты установлены пунктами 6–17 статьи 204 Налогового кодекса РФ.
Методология расчета акциза в ситуации отсутствия раздельного учета
Ведение раздельного учета — это важная процедура, позволяющая правильно рассчитать «акцизные» обязательства и правомерно воспользоваться налоговыми льготами. Необходимость в обособленном учете возникает в отношении ПТ с разными ставками налога.
Если коммерсант не позаботился об организации такого учета, применяется специальная методика расчета акцизов — она заключается в следующем:
- определение НБ — рассчитывается единая НБ по всем совершаемым операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами в соответствии со ст. 182 НК РФ (НБобщ):
- применяемая ставка акциза — максимальная из всех применяемых ставок (САmax);
- сумма акциза (А) определяется по формуле:
При таком составе расчетной формулы налогоплательщик теряет часть своих средств, сохранить которые в его силах, организовав раздельный учет ПТ.
Проиллюстрируем это на примере.
Петербург как табачный центр России
Всего, по данным на 1 сентября 2021 года, в бюджет России поступили средства от табачных акцизов из 31 региона. Абсолютный лидер — Санкт-Петербург, отсюда «пришло» 54% всех табачных денег страны. Вместе с соседней Ленинградской областью показатель вообще доходит до 71%. В Петербурге собрали 202,2 млрд рублей, а в Ленинградской области — 63,5 млрд рублей.
Для понимания такого уровня сборов из Петербурга и Ленобласти нужно отметить, что тут расположены крупнейшие российские заводы иностранных компаний — таких, как Japan Tobacco International (среди брендов — Camel и Winston), British American Tobacco (Kent, Lucky Strike, Dunhill, Vogue, «Ява») и Philip Morris International (Parliament, Marlboro, Bond, Chesterfield, L&M, а также популярные в России табачные стики HEETS, на которые, правда, действует другой акциз — для табака, потребляемого с помощью нагрева).
Остальные регионы из топ-5 по табачным акцизам расположены на юге страны, а показатели их значительно меньше, чем у Санкт-Петербурга и Ленинградской области. У находящейся на третьем месте Волгоградской области сумма собранных акцизов равна 31,3 млрд рублей. В регионе расположена, например, фабрика компании Imperial Tobacco — ей принадлежат права на бренды West, Davidoff, Jade, P&S.
ЕНВД и продажа алкоголя: новости 2020 года
Доходы от этих операций облагаются ЕНВД в рамках деятельности по оказанию услуг общественного питания (Письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-11-06/3/199, от 16.06.2008 N 03-11-04/3/275).
Пример:
Организация «Хмель» занимается производством пива, которое частично реализуется через принадлежащий ей бар с залом обслуживания посетителей 130 кв. м.
Помимо пива в баре продаются крепкие спиртные напитки, которые организация «Хмель» закупает оптом у других производителей, а также безалкогольные напитки, горячие и холодные блюда, закуски.
Организация «Хмель» не может применить ЕНВД к деятельности, связанной с реализацией через бар пива собственного производства. Доходы от этой деятельности облагаются налогами по общей или упрощенной системе налогообложения.
В то же время прочие услуги, оказываемые организацией «Хмель» через бар, в числе которых — реализация крепких спиртных напитков, подлежат переводу на ЕНВД.
В данной ситуации налогоплательщику необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.
Налогообложение алкогольной продукции
Данная категория выплат регулируется Налоговым кодексом РФ и относится к соответствующей области права. Что же такое акциз?
Самое известное определение гласит, что это – налог на определенные товары, продающиеся внутри страны, с целью увеличить государственный бюджет. Подобные взносы не стоит путать с таможенными сборами, хотя механизм одинаков, но последние начисляются на товары ввезенные из-за границы.
Важно
Акцизы не вводятся на товары первой необходимости.
Чтобы определить место данного вида пошлины в системе российского налогообложения, необходимо понять, к чему относятся акцизы.
Во-первых, по способу взимания эти выплаты относятся не к прямым, а к косвенным налогам. Он начисляется не на имущество или денежные поступления гражданина, а на товар, который он собирается приобрести.
Первое понятие подразумевает под собой то, на что распространяется данный вид сборов. В соответствии со статьей 22 Налогового кодекса цена продукции увеличивается при следующих условиях:
- изделия определенной группы реализуются на территории России;
- подакцизные товары ввозятся в таможенную зону РФ.
Любой гражданин сможет узнать, что облагается акцизом. С полным перечнем товаров и услуг, на которые начисляется добавочная стоимость, можно ознакомиться в 181 статье НК РФ.
Налоговый период составляет месяц. По истечению этого времени лицо, обязующееся выплатить пошлину, вносит сумму равную размеру акциза, уменьшенную на величину налоговых вычетов. В том, как считать акциз, есть свои нюансы.
Если вы самостоятельно решили узнать, как рассчитывается акциз, то примите во внимание, что существуют несколько видов налоговых ставок:
- комбинированные, которые включают процентную или адвалорную ставки и фиксированную (твердую). Подобные акцизы распространяются на сигареты;
- адвалорные (процентные);
- специфические (твердые), установлены на все другие категории товаров.
Многие бизнесмены и путешественники интересуются как определить и рассчитать сумму акциза. Есть несколько основных способов расчета, ключевым моментом в которых является тип налоговой ставки.
- При фиксированной или твердой ставке сумма акциза равна:
- ставка × количество реализованной продукции (литры, килограммы)
- Как начисляются акцизы при адвалорной ставке?
- Сумма налога равна общей стоимости проданных изделий × ставка (в процентах) / 100
- При покупке табачной продукции встает вопрос, как проверить акциз при комбинированной ставке?
- Конечный размер налога представляет собой сложение данных, полученных при двух расчетах.
- Первым действием является умножение количества проданных товаров на твердую ставку, которая выражается в рублях.
- Затем аналогично рассчитывается другое произведение:
- объем реализованной продукции × адвалорная ставка (в процентах) / 100.
- В итоге полученные значения суммируются, конечное число и будет размер акциза по комбинированной ставке.
Пример. На конкретной ситуации разберем, как рассчитывается акциз.
Ликеро-водочный завод произвел за месяц 755 литров алкогольных напитков. Чтобы изготовить такой объем продукции фирма приобрела 380 литров этилового спирта.
Твердая ставка на сырье в данном случае составляет 35 рублей.
Первое действие. Вычисляем сколько было потрачено компанией на уплату налога при
покупке сырья.
35 × 380 = 13 300 рублей
Второе действие. Узнаем итоговую сумму, которую завод выплатить государству.
- Ставка на этиловый спирт, используемых в пищевых целях равно 0 за литр.
- В итоге получаем:
- 0 × 755 – 13 300 = -13 300 рублей.
- Конечное число и есть сумма акциза.
Порядок исчисления и уплаты акциза на автомобили в 2020 году
Импортеры и производители легковых автомобилей мощностью свыше 90 л/с и мотоциклов мощностью более 150 л/с уплачивают акцизный сбор по итогам отчетного периода – календарного месяца.
Срок уплаты акциза на легковые автомобили и мотоциклы – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Этот же срок предусмотрен для подачи в ФНС налоговой декларации по акцизам.
Субъекты хозяйствования, совершающие подакцизные операции с ТС, заполняют и сдают налоговую декларацию по форме КНД 1151089.
При заполнении декларации налогоплательщик отражает в документе следующую информацию:
- наименование об организации/ИП, представителе;
- сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет;
- расчет суммы акциза по подакцизным товарам;
- операции, совершаемые с подакцизным товаром;
- сумма акциза, подлежащая налоговому вычеты;
- информация о реализации подакцизного товара в страны-члены ЕАЭС.
Бланк декларации можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на автомобили легковые и мотоциклы КНД 1151089.
Акциз на автомобили в 2020 году
Акциз на автомобили в 2020 году
В соответствие со ст. 182 НК РФ, плательщиками акциза признаются организации, ИП и физлица, импортирующие легковые автомобили и мотоциклы в РФ, а также субъекты хозяйствования, выступающие производителями транспортных средств (ТС).
Подакцизными операциями с ТС признаются:
- ввоз легкового автомобиля или мотоцикла на территорию РФ согласно таможенной процедуре импорта;
- передача произведенного ТС структурному подразделению для переработки, реализации, собственного использования;
- продажа легкового автомобиля или мотоцикла на территории РФ (передача реализатором товара на торговую точку).
Дата подакцизной операции определяется на основании таможенной декларации (при импорте ТС) либо акта приема-передачи (в прочих случаях).
Плательщики акциза на спирт – компании, предприниматели и лица, отправляющие алкоголь через таможню. Налог платят производители, использующие этиловый спирт всех разновидностей. Он бывает пищевым, коньячным, винным и виноградным и безводным. Если этиловый спирт применяют для создания лекарственных препаратов, изготовитель платит акциз в том числе.
Обязательств по уплате акциза нет у юридических фирм, продающих товары оптом. Отделы и подразделения таких компаний не становятся участниками налогооблажения.
Экспорт спиртного в таможенной зоне страны облагается акцизом. Это компании, которые занимаются производством, переработкой и импортом спиртного. Но не только продажа и изготовление алкоголя попадает под налог.
Дополняют список ситуаций для возникновения обязательств по выплате акцизов на алкоголь:
- передача производителем в уставной капитал фирмы спиртной продукции;
- сбыт конфискованного судом и реализованного алкоголя.
Непосредственно при покупке алкоголя в магазине не возникает акцизного обязательства. Действия с налоговыми обязательствами возникают еще до того, как товар попадает на прилавок.
Авансовые акцизные платежи: условия применения и формула расчета
«Акцизный» аванс — это установленный п. 8 ст. 194 НК РФ для производителей алкогольной и подакцизной спиртосодержащей продукции (АССП) обязательный платеж, представляющий собой предоплату акциза по АССП:
Для расчета суммы «акцизного» аванса:
Фактически уплаченный «акцизный» аванс подлежит вычету при определении суммы акциза по реализованной АССП.
ООО «Спиртопром» производит алкогольную продукцию с объемной долей спирта свыше 9%. По плану в декабре 2016 года компания для этих целей планирует приобрести 140 л этилового спирта.
Расчет суммы авансового «акцизного» платежа (ААП) за декабрь, подлежащей перечислению в бюджет в ноябре 2016 года:
Платежку на перечисление аванса в рассчитанной сумме ООО «Спиртопром» представило в банк 14 ноября 2016 года — это соответствует срокам, установленным п. 6 ст. 204 НК РФ. При этом подтверждающие уплату «акцизного» аванса документы необходимо представить налоговикам не позднее 18 ноября 2016 года (п. 7 ст. 204 НК РФ).
Как исчислить «прибыльные» авансовые платежи — читайте в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».
Методология расчета акциза в ситуации отсутствия раздельного учета
Ведение раздельного учета — это важная процедура, позволяющая правильно рассчитать «акцизные» обязательства и правомерно воспользоваться налоговыми льготами. Необходимость в обособленном учете возникает в отношении ПТ с разными ставками налога.
Если коммерсант не позаботился об организации такого учета, применяется специальная методика расчета акцизов — она заключается в следующем:
При таком составе расчетной формулы налогоплательщик теряет часть своих средств, сохранить которые в его силах, организовав раздельный учет ПТ.
Проиллюстрируем это на примере.
ООО «ПивоварЛюкс» производит пиво, не осуществляя раздельного учета. В декабре 2016 года объемы произведенной и реализованной продукции составили:
Объем произведенного пива, л
Доля спирта в конечном продукте,%
Ставка акциза, руб./л
Сумма акциза, руб.