Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «УСН с НДС или без НДС что лучше выгодней Беларусь». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это базовая система налогообложения, которую применяют автоматически при регистрации вашего бизнеса (если вы, конечно, сами не захотите перейти на другую систему). Ее могут использовать и компании, и ИП. В этой системе нет ограничений по виду деятельности и лимитов.
Как считать налог на прибыль?
Налог на прибыль считается от суммы чистой прибыли. Если схематично, то чистая прибыль — это сумма, которую вы получили, отняв от суммы всей выручки сумму затрат.
Так вот от суммы чистой прибыли (специалисты ее называют налогооблагаемой базой) нужно посчитать 18% или 16% (в зависимости от того, вы юрлицо или ИП). Полученная цифра — это и есть та сумма, которую вам нужно отнести в налоговую. Но при этом важно помнить, что для подсчета налога вычитать можно далеко не все затраты.
— Например, если компания производит стулья и покупает дерево — эти затраты могут быть учтены, — объясняет Екатерина. — Но если компания решит купить для комнаты отдыха своих работников телевизор и никак не докажет его связь с производственной деятельностью компании, то в этом случае стоимость телевизора включить в затраты и уменьшить налогооблагаемую базу нельзя.
На что обратить внимание при выборе системы налогообложения
Если обобщить, то при выборе между УСН и ОСН нужно обратить внимание на 2 факта:
1. Может ли компания применять УСН (соответствует ли она по видам деятельности, не превышает ли лимиты по выручке и количеству сотрудников).
2. Соотношение затрат и выручки — чем больше затрат у компании, которые могут быть учтены при налогообложении (то есть связаны с реализацией товаров, имущественных прав, работ, услуг), тем выбор ОСН становится более обоснованным. Если же организация, например, оказывает услуги, себестоимость которых низкая, в таком случае применять УСН более выгодно.
Также оптимальность УСН для мелкого и среднего бизнеса часто обосновывается простотой ведения бухгалтерского учета — поскольку затраты не влияют на сумму налога к уплате в бюджет, риск неправильного ведения бухучета и учета затрат повлечет меньшие финансовые потери. При УСН, особенно при УСН без НДС, главное правильно отразить выручку в полной сумме и своевременно уплатить налог. Важно помнить, что комиссии, удержанные банками, посредниками из вознаграждения плательщика, как правило, также включаются в выручку для расчета налога при УСН.
УСН и ОСНО: коротко об отличиях
Если вы выберете общую систем налогообложения, то будете платить все налоги, в первую очередь:
- Налог на прибыль (20%).
- НДС – (18%, с 2019 года 20%).
- Налог на имущество (до 2,2%).
и другие налоги, если есть соответствующий объект налогообложения (транспортный, водный, НДПИ, земельный и т.д.).
Нужно не только платить, но и сдавать отчеты по всем этим налогам. Это большой объем работы, и редко какое предприятие на общей системе может обойтись без бухгалтера.
Специальные режимы налогообложения, в частности, УСН, предусматривают пониженную ставку налогообложения доходов, и освобождают от трех налогов: НДС, налог на прибыль и на имущество. Соответственно, отчетов по ним сдавать тоже не нужно.
Вместо этих налогов организация платит упрощенный налог по ставке 6% с доходов, или 15% с доходов за вычетом расходов – выбор оставлен на усмотрение налогоплательщика.
Не все компании могут применять льготные режимы налогообложения. По каждому из них в Налоговом кодексе прописаны ограничения.
Так, организация не сможет применять УСН, если:
- доля других юридических лиц в уставном капитале больше 25%;
- выручка за 9 месяцев предыдущего года превысила 112,5 млн. руб.;
- штат работников больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств больше 150 млн. руб.
- компания производит подакцизные товары или занимается другим видом деятельности, при которых упрощенку применять запрещено (статья 346.12 НК РФ).
Пример расчета налогов при УСН
Посчитать налог на упрощенке можно по формуле: НАЛОГ = ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ * НАЛОГОВАЯ СТАВКА. Валовая прибыль – это доход, который предприниматель получил за отчетный период (месяц, квартал). Например: Михаил Петрович работает как ИП и платит налоги по упрощенной системе налогообложения с НДС. Значит ставка по налогу для него составляет 3%. Предположим, что за месяц его фирма принесла 9 000 BYN. 9000*20/120=1500 – это сумма НДС (9000 -1500 )* 0,03 = 225BYN Если Михаилу Петровичу партнер передает, скажем, оборудование на условиях ссуды, а Михаил Петрович впоследствии сдает его в аренду – то это расценивается как прибыль, не связанная с реализацией. С нее уплачивается единый налог по ставке в 16%.
Незаконные методы оптимизации НДС
В этой части статьи мы приведем примеры самых опасных схем снижения НДС, чтобы Вы могли их узнать и ни в коем случае ими не пользоваться.
- Ваше ООО напрямую переводит деньги за “услуги, товары или материалы” компании, которая отвечает всем признакам недобросовестного юридического лица.
- Между Вашим ООО и недобросовестной компанией ставятся промежуточные “серые” компании.
- Ваше ООО покупает товар у реального поставщика и становится комитентом. Заключается договор комиссии с недобросовестной компанией на общем режиме. Недобросовестная компания продает товар реальным покупателям, получает деньги и оставляет себе всю разницу в качестве вознаграждения, на которое выдает Вашему ООО счет-фактуру.
Помните, что при использовании этих схем ухода от НДС любая налоговая проверка установит, что:
- нет реальных контактов недобросовестной компании, описания как выглядит ее директор, где заключался договор и т.п.
- подпись директора отличается от подписей на документах
- нет доказательств факта оказания услуг
- сам поставщик не мог оказать услуги, т.к. у него нет ни персонала, ни материальных ресурсов
- товар поставлен фактически не был (инспектора пойдут по цепочке и докажут это)
- Вы и Ваши сотрудники на допросе путаетесь в показаниях
Кто платит при упрощенной системе налогообложения НДС: выставлен счет-фактура?
Формировать счета-фактуры с выделенным НДС плательщики УСН имеют полное право. Обычно выставление таких документов обусловлено просьбами контрагентов, которые желают включить отраженные в них суммы НДС в вычеты.
Выставив счет-фактуру с НДС, упрощенец будет обязан уплатить соответствующий налог до 25 числа месяца, что идет за кварталом, в котором выдан счет-фактура. Кроме того, нужно будет в аналогичный срок сдать в ФНС декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Отметим, что «исходящий» НДС фирма на УСН не сможет уменьшить на сумму вычета за счет полученных «входящих» НДС (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). При этом полученная по контрактам с НДС выручка включается в доходы по УСН без НДС (письмо Минфина России от 21.08.2015 № 03-11-11/48495).
Если решено вернуться к уплате НДС
Нужно учитывать, что осуществить переход с УСН на НДС, то есть вернуться на основной налоговый режим, быстро не получится. Обратный переход возможен только в следующем году. Это касается и новых субъектов, которые решат отказаться от упрощенки — с выбранным режимом придется прожить до конца года.
Переход с УСН на основную систему ничем не ограничен и носит добровольный характер. Все, что нужно для этого сделать — уведомить ИФНС до 15 января того года, с которого решено вернуться на общий режим налогообложения. Также не стоит забывать об отчетности — декларация по УСН за последний год ее применения подается в обычном порядке.
Единственный способ вернуться к уплате НДС раньше начала следующего года — утратить право применять спецрежим. Это происходит в случае, если субъект перестает удовлетворять условиям, разрешающим применять упрощенку.
КОГДА УСНЩИК БЕЗ НДС ДОЛЖЕН ПЛАТИТЬ НДС?
Организации и ИП, применяющие УСН без уплаты НДС, не исчисляют и не уплачивают данный налог в отношении реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — объекты) на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 ст. 115, ст. 116 и 117, подп. 1.1.2 ст. 326 НК). При этом имеются случаи, когда они должны исчислить и уплатить данный налог.
| Случаи исчисления НДС при УСН без уплаты НДС | Налоговая база | Срок представления декларации по НДС | Срок уплаты НДС |
|---|---|---|---|
| Получение оплаты за объекты, переданные и неоплаченные в период применения УСН с уплатой НДС с ведением книги учета доходов и расходов, но не позднее 60 дней с даты передачи таких объектов (п. 1 ст. 128, п. 1 ст. 140 НК) | Стоимость переданных объектов без включения в них НДС (п. 1 ст. 120 НК) | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 136 НК) | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 136 НК) |
| Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь из-за пределов Евразийского экономического союза (абз. 2 п. 2 ст. 326, подп. 1.2 ст. 115, п. 1 ст. 138 НК) | Сумма таможенной стоимости ввозимых товаров, подлежащих уплате сумм таможенных пошлин и акцизов (по подакцизным товарам) (п. 2 ст. 138 НК) | Не представляется | Определены таможенным законодательством в зависимости от таможенной процедуры, под которую помещается ввозимый товар (п. 7 ст. 138 НК, ст. 57 Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11.04.2017 (далее — ТмК ЕАЭС)) |
| Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь из стран — членов Евразийского экономического союза (абз. 2 п. 2 ст. 326, подп. 1.2 ст. 115, п. 1 и 3 ст. 139 НК, п. 13 Протокола по товарам) | Стоимость приобретенных товаров (с учетом подлежащих уплате акцизов по подакцизным товарам) на дату принятия импортированных товаров на учет (п. 14 Протокола по товарам) | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола по товарам) | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола по товарам) |
| Приобретение объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (ст. 114, абз. 3 п. 2 ст. 326 НК) | Стоимость приобретенных объектов (п. 39 ст. 120 НК) | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 136 НК) | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 136 НК) |
| Ошибочное выделение НДС (за исключением исправления таких сумм в актах сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем) (п. 7 ст. 129, подп. 2.2 ст. 328 НК) | Стоимость переданных объектов без включения в них НДС (п. 1 ст. 120 НК) | Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 136 НК) | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 136 НК) |
| Налоговая база по НДС отражена до перехода на УСН без уплаты НДС, а суммы, которые ее увеличивают , причитаются к получению (или получены) в период УСН без уплаты НДС (п. 4 ст. 120, ч. 1 п. 1 ст. 128 НК) | Сумма, увеличивающая налоговую базу по НДС, определяется: — на дату отражения в бухгалтерском учете или на дату их получения в зависимости от учетной политики у организаций, ведущих бухгалтерский учет; — на дату получения у организаций, ведущих книгу учета доходов и расходов (подп. 28.2 ст. 121 НК) |
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 136 НК) | Не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 136 НК) |
Вроде бы стало немного понятнее, что же собой представляет налог на добавленную стоимость, откуда он берётся, как высчитывается и кто его платит. Однако за него ведь нужно ещё отчитываться в органы ФСН. Давайте разбираться, как это делается.
Первое, что нужно знать — отчитываться нужно ежеквартально. Причём по срокам — до 25 числа послеотчётного месяца. В ином случае ждут некрасивые штрафы.
Важно! Если вы отправляете отчёт по НДС почтой, то учитывайте обозначение даты подачи — это дата, которая будет стоять в штампе на письме.
Пример: От отделения почты, где вы отправляли заказное письмо с декларацией до самой налоговой посылка шла 10 дней. Отправили 18-ого, пришло 28-ого. Будет ли считаться, что вы подали отчёт не в установленный срок? Ответ — нет. Ведь 18-ое число будет значиться на штампе письма.
Патент или УСН для ИП: сравнение систем налогообложения
Единый налог с ИП можно применять только по отдельным видам деятельности с учетом ограничений. Значение имеет размер полученной валовой выручки. Налоговая база определяется осуществляемыми видами деятельности или же исходя из количества торговых мест, торговых объектов, объектов общепита, обслуживающих объектов, а также валовой выручки.
Сумма ЕН не зависит от дохода, поэтому хозяйствующему субъекту для подсчета не нужно вести бухгалтерию. К исключению относятся индивидуальные предприниматели, доход которых превышает 40-кратную сумму уплаченного налога. В таком случае необходимо доплатить налоговые отчисления в размере 5% от суммы превышения.
В отличие от общего порядка налогообложения с уплатой подоходного налога, а также УСН, ЕН необходимо платить наперед. Необходимая сумма должна быть уплачена до 1-го числа первого месяца квартала. Во внимание не принимается сумма полученного дохода. Размер отчислений уже установлен. Он зависит как от вида деятельности, так и региона.
Когда патент выгоднее УСН
Чтобы понять, что лучше – патент или упрощенка для ИП, необходимо обратить внимание на такой момент, как необходимость ведения бухгалтерии. Преимущество патентной системы налогообложения (ПСН) заключается в том, что сумма отчислений фиксирована и не зависит от дохода хозяйствующего субъекта. По этой причине предпринимателю практически не нужно вести бухгалтерский учет.
Однако нужно помнить о том, что не все индивидуальные предприниматели в Республике Беларусь могут уплачивать ЕН. Уточнить, к какому виду деятельности относится та или иная работа, можно в статистическом управлении города. Таким образом мы выявляем главный недостаток такой системы налогообложения – использовать ее могут не все хозяйствующее субъекты, а только занимающиеся определенным видом деятельности.
Уплата ЕН выгоднее УСН без НДС в том случае, если налог при «упрощенке» будет превышать сумму отчислений, уплаченных за квартал по фиксированной ставке. Например, ИП ежемесячно делает отчисления в размере 90 рублей (или 270 рублей за квартал.) Если доход хозяйствующего субъекта за квартал не более 6000 рублей (270 × 100 / 5), то тогда стоит рассматривать «упрощенку».
На что обратить внимание при выборе системы налогообложения
Если обобщить, то при выборе между УСН и ОСН нужно обратить внимание на 2 факта:
1. Может ли компания применять УСН (соответствует ли она по видам деятельности, не превышает ли лимиты по выручке и количеству сотрудников).
2. Соотношение затрат и выручки — чем больше затрат у компании, которые могут быть учтены при налогообложении (то есть связаны с реализацией товаров, имущественных прав, работ, услуг), тем выбор ОСН становится более обоснованным. Если же организация, например, оказывает услуги, себестоимость которых низкая, в таком случае применять УСН более выгодно.
Также оптимальность УСН для мелкого и среднего бизнеса часто обосновывается простотой ведения бухгалтерского учета — поскольку затраты не влияют на сумму налога к уплате в бюджет, риск неправильного ведения бухучета и учета затрат повлечет меньшие финансовые потери. При УСН, особенно при УСН без НДС, главное правильно отразить выручку в полной сумме и своевременно уплатить налог. Важно помнить, что комиссии, удержанные банками, посредниками из вознаграждения плательщика, как правило, также включаются в выручку для расчета налога при УСН.
Налоги вне зависимости от системы налогообложения ООО.
В независимости от выбранной системы налогообложения уплачиваются следующие налоги и обязательные платежи:
- При выплате дивидендов участникам удерживается подоходный налог по ставке 13%;
- Налоги на заработную плату работников:
- Подоходный налог по ставке 13% за счёт работника;
- Взнос в Пенсионный фонд по ставке 1% за счёт работника;
- выплаты по социальному страхованию (ФСЗН) по ставке 34% за счёт ООО;
- обязательное страхование от несчастных случаев (Белгосстрах) по ставке 0,6% за счёт ООО.
Кроме данных налогов в зависимости от вида деятельности ООО могут уплачиваться:
- экологический налог;
- акцизы;
- оффшорный сбор;
- налог на недвижимость;
- земельный налог;
- иные налоги.