Займ между ИП и ИП налогообложение

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Займ между ИП и ИП налогообложение». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В случае, если индивидуальные предприниматели приняли решение о передаче друг другу какого-либо имущества (денежные средства, производственное оборудование, офисное оборудование и т.д.) возникает необходимость в оформлении процентного или беспроцентного займа. Вид займа выбирают заёмщик и заимодатель самостоятельно, но с учётом нормативных требований.

В чём особенность займа между ИП и ИП?

Важно! Если в договоре не будет указано то, что заём беспроцентный, то в этом случае он буде считаться процентным с ежемесячным исчислением и уплатой установленных ЦБ РФ процентов.

В том случае, если сумма займа не превышает 1000 рублей – возможно достижение договорённости в устной форме, не подтверждая её письменным договором займа.

В случае оформления займа между ИП и ИП указание суммы в тексте договора не обязательно, но в обязательном порядке сумму необходимо указать в дополнительном соглашении, которых может быть несколько.

На основании однократно заключённого договора займа между ИП и ИП может быть осуществлено несколько займов.

Поскольку денежный займ наиболее распространенный, рассмотрим его особенности.

Выдать займ и получить его может как любое физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, так и юридическое лицо. При этом (если конечно выдача займов и кредитов – не ваша основная деятельность) лицензия для этой операции вам не потребуется.

По общему правилу договор займа в письменном виде можно не заключать, если он составлен между физическими лицами и его размер не превышает более 10 тысяч рублей. Если хотя бы одна сторона – юридическое лицо – в любом случае. Да, расписка в Гражданском кодексе упомянута, но, как показывает практика, ее редко кто заполняет правильно, поэтому возьмите себе за правило – есть займ – есть договор.

Существенное условие, без указания которого договор будет считаться незаключенным только одно – сумма займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Сумму займа можно указать в рублях, условных единицах или в валюте, но если стороны – резиденты РФ, сами операции должны производиться исключительно в российских рублях.

Срок займа – определяется договором. Можно указать конкретную дату, можно период (например, календарный год), можно определить срок возврата моментом востребования.

В случае если займ предоставлен до востребования или срок не указан – сумма подлежит возврату в течение 30 дней со дня предъявления соответствующего требования. Вы можете предусмотреть договором иной срок возврата.

Досрочный возврат процентного займа допускается только в двух случаях:

• с согласия займодавца. Его можно упомянуть в договоре, можно получить в виде отдельного документа;

• в случае если это заемщик – гражданин, а займ предоставлен для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, сумма может быть возвращена досрочно при условии предупреждения займодавца не менее чем за 30 дней до возврата.

Как происходит налогообложение?

Юридическое и физическое лицо как заимодавцы не подлежат налогообложению, так как предоставление суммы займа не влечет получения дохода. Спорным остается вопрос налогообложения заемщика.

При получении предпринимателем денежных средств от юридического лица, налоговые органы могут посчитать это материальной выгодой и начислить НДФЛ, даже если заем беспроцентный.

Эта позиция поддерживается некоторыми решениями судов. Определением Конституционного Суда РФ от 11.05.2012 № 833-О, сделан вывод о материальной выгоде, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом. Такой доход отнесен налоговиками к внереализационным доходам и по мнению судов возникает обязанность уплаты налога с дохода физического лица. (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10 апреля 2013 года № А82-882/2012, Арбитражного апелляционного суда от 01 июля 2014 года № А56-67702/2013).

Минфин России выразил противоположную точку зрения в письме от 27.08.2014 г. № 03-11-11/42697. В документе говорится, что материальной выгоды по беспроцентным займам предприниматели не получают и налог не уплачивается. Однако ФНС считает, что предприниматели, находящиеся на УСН, ЕНВД, ПСН или общей системе налогообложения получают выгоду в виде сэкономленных процентов и требуют уплаты НДФЛ в размере 35%. Сумма сэкономленных процентов рассчитывается по минимальной процентной ставке, установленной ЦБ РФ, в 2017 году она составляет 9%.

ООО как займодавец налоги не уплачивает, так как материальной выгоды в виде процентов не имеет.

В случае, когда займодавцев является индивидуальный предприниматель, а заемщиком юридическое лицо, выгода ООО не засчитывается в доход компании для дальнейшего налогообложения. Согласно гл. 25 НК РФ материальная выгода доходом не является.

Поэтому ООО не имеет в этом случае налогооблагаемый доход. Доходом средства займа могут являться, если ИП простит долг компании.

Если предоставление займа происходит между взаимозависимыми лицами, то . Здесь следует обратить внимание, является ли сделка контролируемой. Если суммарный годовой доход по сделкам между взаимозависимыми лицами составил более 60 млн. рублей, то все сделки считаются контролируемыми. В этом случае, при предоставлении займа от ООО предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, ООО должно увеличить свою прибыль на сумму неполученных процентов. Сумма процентов исчисляется по аналогии с подобными займами, которые были предоставлены компанией независимым лицам. По неконтролируемым сделкам обязанности уплаты налога у ООО не возникает.

С 01.01.2017 года беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными на территории РФ, не относятся к контролируемым сделкам.

Детального рассмотрения требуют операции, в которых средства, полученных по кредитному договору, используются для того, чтобы оформить беспроцентный займ между юридическими лицами. Налоговые последствия в таких сделках более серьезные.

Расходами, уменьшающими базу по расчету НПП, признаются все затраты, которые произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение прибыли. То есть при учете расходов на выплату процентов по кредитным договорам нужно подтвердить, что использование средств направлено на получение дохода. Это сложно сделать, если речь идет о получении беспроцентного займа. Организация не может учитывать проценты по кредитам во внереализационных расходах.

То есть налоговые последствия беспроцентного займа между юридическими лицами заключаются в оспаривании таких сделок ФНС в суде.

Важнейшие пункты в договоре

В данном случае мы будет рассматривать договор беспроцентного займа и стандартный договор. Есть куда более детализированные документы с подробнейшим указанием всех нюансов возврата, санкций при нарушении каждого пункта и так далее, однако, их мы рассматривать на этот раз не станем. А в первом разделе стандартного договора будут присутствовать следующие пункты:

• Сумма займа.
• Валюта, в которой будут осуществляться все операции по договору.
• Способ возврата займа – частями или сразу целиком, при помощи наличного или безналичного расчёта.
• Цели выдачи средств – заём может быть целевым, если он предназначен для выполнения строго оговорённой задачи. Если таких условий заимодавцем выставлено не было, то заёмщик может тратить средства по собственному усмотрению.

Дополнительные нюансы

Договор беспроцентного займа между ИП и ООО часто заключается, когда это аффилированные структуры. Например, чтобы помочь ИП, в случае, если у индивидуального лица, являющегося одним из его акционеров, имеются для этого средства. Благо, налогов платить не нужно будет. Это будет займ от ИП юридическому лицу.

Договор беспроцентного займа между ИП и ИП нередко может привлечь интерес налоговиков. А потому, перед тем как давать согласие на сделку, стоит проработать вопрос налоговых последствий. Все особенности кредита от партнёров лучше заранее проработать с юристами, и оформить сделку так, чтобы к ней нельзя было придраться. В целом налоговое законодательство в этой области прописано недостаточно хорошо, и многое оставлено «на усмотрение» контролирующих органов, поэтому не стоит делать никаких неверных шагов, оформляя беспроцентный займ между ИП и ИП или займ между ИП и физическим лицом.

Основные пункты в договоре займа для ИП

В документ необходимо ввести следующую основную информацию:

• дата составления, порядковый номер документа;
• стороны;
• предмет договора. Сюда нужно включить сумму, валюту задолженности, размер процентов (при наличии), срок возврата объекта займа, иные условия по договоренности сторон;
• права и обязанности сторон соглашения;
• разрешение споров (в судебном порядке, в арбитраже);
• условия расторжения договора и ответственность, вытекающая из этого;
• реквизиты, подписи сторон.

Существуют документы, в обязательном порядке прилагаемые к основному договору. К ним относятся:

• график погашения основной суммы и начисленных процентов;
• акт приема-передачи объекта договора;
• дополнительные соглашения и т. д.

Договор займа между индивидуальным предпринимателем и ООО

Такой заем также может являться процентным или беспроцентным и в обязательном порядке должен иметь целевой характер.

Конституционный суд РФ определяет: при беспроцентном займе также возникает ситуация получения ИП материального дохода. Этот вид дохода не является заработанным в результате предпринимательской деятельности и в обязательном порядке подлежит обложению НДФЛ.

Однако Министерство финансов в своем письме от 27 августа 2014 года установило, что беспроцентный заем для ИП не считается материальной выгодой и, тем более не включается в базу налогообложения при расчете НДФЛ или налога на прибыль.

Сказанное относится только к беспроцентным займам и займам с процентами, составляющими 2/3 установленной в это время ставки рефинансирования.

С точки зрения ООО выглядит это так: при расчете налогооблагаемой базы учитывается прибыль в виде неполученных процентов только в том случае, когда сделка соответствует критериям контролируемой. Такой, например, считается задолженность взаимозависимому лицу (индивидуальному предпринимателю).

Если же сделка не была признана контролируемой, то и использовать сумму неполученных процентов при расчете налога на прибыль нет необходимости.

Бухгалтерский учет беспроцентного займа

Беспроцентный заем не является для организации финансовым вложением, так как здесь не выполняется одно из условий признания актива в качестве финансового вложения, а именно способность актива приносить в будущем организации-заимодавцу экономические выгоды (доход). Выданный заем организация может учесть в качестве финансового вложения при условии, что она получит по нему проценты. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000г N 94н, предоставленные организацией суммы денежных и иных займов физическим лицам, не являющимся работниками организации, следует отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».

Договор займа между ИП и физическим лицом – образец

При оформлении договора займа между ИП и физическим лицом необходимо учесть наличие следующих пунктов:

Информация	Комментарий
Дата составления договора	ЧЧ.ММ.ГГГГ
Номер договора	Порядковый номер документа
Стороны договора	Полное наименования ИП и ФИО физического лица
Предмет договора	сумма займа; валюта; процентная ставка, определённая заимодателем (в том случае, если заём процентный); срок предоставления займа; срок возврата займа; иные условия, предусмотренные сторонами договора.
Права и обязанности сторон	По соглашению сторон
Разрешение споров	в арбитражном порядке; в судебном порядке
Реквизиты сторон	полные реквизиты ИП и ФИО, паспортные данные, адрес регистрации физического лица; подписи обеих сторон

Может ли ИП дать беспроцентный заем и не платить налоги?

Предоставленный ИП беспроцентный заем по общим правилам не влечет за собой получения им материальной выгоды, так как по факту через определенный в договоре срок предприниматель просто получает свои средства или вещи обратно. Это означает отсутствие дохода по совершенной сделке и не налагает на ИП никаких обязательств по уплате налогов, так как:

• при расчете налога на прибыль стоимость переданного предмета займа и возвращенного в счет погашения долга не учитывается (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ);
• предоставление займа не облагается НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Как составить договор займа

Договор займа составляется в письменной форме, если сумма превышает 1000 руб. (п. 1 ст. 808 ГК РФ, абз. 2 ст. 5 Закона № 82-ФЗ от 19 июня 2000 г.). Предметом займа могут быть деньги или имущество.

Заимодавец вправе рассчитывать на проценты, когда предоставляет в займы деньги. Размер процентов указывается в договоре, либо определяется по ставке банковского процента (ставке рефинансирования), которая действует на дату возврата всего займа или его части (п.1 ст. 809 ГК РФ).

Займ в виде имущества считается беспроцентным. Чтобы получить проценты по такому займу, необходимо указать условие о получении процентов в договоре (абз. 3 п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Важно указать в договоре порядок и периодичность выплат процентов, иначе заемщик вправе выплачивать проценты ежемесячно, пока полностью не погасит долг (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Ограничения при расчетах

Заемные деньги можно выдать наличными или же перевести на банковский счет заемщика, если речь идет о крупной сумме займа.

Наличными можно выдать не более 100 000 руб. по одному договору (п. 4 и п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У), когда расчеты осуществляются:

• между организациями;
• между организацией и предпринимателем;
• между предпринимателями.

Выдавая заем наличными, соблюдайте установленный лимит расчетов, иначе будете оштрафованы.

Размер штрафа, в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ составляет:

• для руководителя – от 4000 до 5000 руб.;
• для организации – от 40 000 до 50 000 руб.

Какие документы потребуются для оформления соглашения?

Договор процентного и беспроцентного займа между юрлицом и индивидуальным предпринимателем заключается письменно. Для этого участникам сделки потребуется предоставить определенный перечень документации. ООО должно предъявить:

• копию выписки из единого госреестра юрлиц;
• устав компании;
• паспорт, кто будет заключать соглашение;
• доверенность уполномоченного лица.

Для ИП предусмотрен свой пакет документации. В частности, ему потребуется предоставить следующее:

• паспорт;
• выписку из единого реестра индивидуальных предпринимателей;
• справку из налоговой инспекции, что гражданин – выплачивает страховые взносы и поставлен на учет в качестве работодателя (если есть наемные сотрудники).

Это стандартный пакет документации. В некоторых ситуациях могут потребоваться выписки из банка, отражающие состояние расчетного счета или информация из ИФНС об отсутствии долгов. Подтвердить платежеспособность можно различными способами, использующимися при оформлении такого договора. Все зависит от ситуации и предварительной договоренности.

Если условиями договора предусмотрена выплата процентов за пользование работником денежными средствами, то доход в виде процентов подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в качестве внереализационных доходов.

В целях исчисления налога на прибыль внереализационным доходом организации являются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Важно!

Порядок признания доходов при методе начисления регламентирован п. 1 ст. 271 НК РФ, согласно которому доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

По договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав указанных доходов на конец соответствующего отчетного периода (п. 6 ст. 271 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик, определяющий доходы по методу начисления, определяет сумму дохода, полученного, либо подлежащего получению в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде.

Договоры займа между «своими»: риски

Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с неры­ночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.

Получить такое финансирование на открытом рынке прак­тически невозможно. А значит, подобные условия связаны ис­ключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или меж­ду должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.

С точки зрения налогового законодательства сделки, кото­рые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополучен­ные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.

Похожие записи:

• Производственная травма выплаты и компенсации 2023 ожог
• Как получить отпуск по беременности и родам при ликвидации предприятия
• Подоходный налог с зарплаты в 2023 году России многодетных семей